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華海公司2021年度利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額計(jì)算采用凈利潤(rùn)基礎(chǔ)減去可抵減項(xiàng)目的方法，即：應(yīng)納稅所得額=（本期應(yīng)納稅所得額+本期捐贈(zèng)費(fèi)用+本期研究開發(fā)費(fèi)用+本期滯納金）-（上期遞延所得稅資產(chǎn)+本期計(jì)提折舊費(fèi)）。根據(jù)上述提供的數(shù)據(jù)，華海公司2021年度應(yīng)納稅所得額為：（100萬(wàn)元+15萬(wàn)元+100萬(wàn)元+10萬(wàn)元）-（0+10萬(wàn)元）=205萬(wàn)元，所得稅稅率25%，應(yīng)納稅額為：51.25萬(wàn)元。這里需要注意，2021年12月31日取得的股票投資成本20000元，2021年12月31日的公允價(jià)值22000元，由于在持有期間市價(jià)變動(dòng)的短期資產(chǎn)，稅務(wù)規(guī)定其價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此中國(guó)稅務(wù)部門建議拆分到當(dāng)年及下年稅收年度中，下一年單獨(dú)計(jì)算，以免違反稅務(wù)有關(guān)規(guī)定。拓展知識(shí)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第六十三條規(guī)定，具體到企業(yè)捐贈(zèng)，企業(yè)捐贈(zèng)以贈(zèng)與人受益的所得稅應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率扣繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十二條規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用可以按稅法規(guī)定的比例抵減應(yīng)納稅所得額，例如研發(fā)成果形態(tài)為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，可以抵減50%，研發(fā)成果形態(tài)為新產(chǎn)品和新技術(shù)的，可以抵減75%。