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齊魯公司20××年8月委托泰亞公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品，作為原材料入庫(kù)，并繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。 1.發(fā)出原材料，實(shí)際成本100000元，其中發(fā)出原材料應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可在同一張發(fā)票上明細(xì)列出進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 2.用銀行存款支付加工費(fèi)20000元，增值稅率13%，增值稅3200元，支付消費(fèi)稅30000元。消費(fèi)稅是按照成品的銷(xiāo)貨價(jià)格確定稅額的稅種，在銷(xiāo)貨時(shí)已收取，但已收取的消費(fèi)稅仍然需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)上 繳納。 3.材料加工完畢，收回入庫(kù)，材料收回后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法規(guī)定，正確計(jì)算和核實(shí)認(rèn)證所得抵減稅費(fèi)，并填寫(xiě)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，將輸入稅額和輸出稅額明細(xì)化 后填寫(xiě)至發(fā)票中。 拓展知識(shí)：應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅抵減應(yīng)按照“增值稅專(zhuān)用發(fā)票（票面入賬憑證）”將輸入稅額和輸出稅額分開(kāi)計(jì)算。輸入稅額要抵減輸出稅額，不能直接 抵減應(yīng)納稅額；已作廢發(fā)票仍可用于抵減，以其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)抵減，不可以其銷(xiāo)項(xiàng)稅額作抵減。