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實(shí)務(wù)
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1、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年某月發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)銷售商品取得不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售家電100臺，新冰箱的零售價(jià)格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬元/臺，收 (2)采取預(yù)收貨款方式銷售電腦-批，當(dāng)月取得預(yù)收款120萬元，合同約定電腦于下月1日發(fā)出;將閑置機(jī)器設(shè)備出租，每月不含稅租金20萬元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。 (3)購入- -批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款160萬元，增值稅稅額20.8萬元，委托甲運(yùn)輸企業(yè) 運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元;接受乙廣告公司提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額25萬元 假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過認(rèn)證并允許抵扣。 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
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應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額
銷項(xiàng)稅額：400萬元×6%=24萬元
進(jìn)項(xiàng)稅額：20.8萬元+5萬元+25萬元=50.8萬元
應(yīng)退稅額：0
因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：24萬元+50.8萬元-0=74.8萬元
拓展知識：增值稅一般納稅人是指符合《中華人民共和國增值稅暫行條例》的第十八條規(guī)定的條件的納稅人，具體是指單月（自然月）實(shí)際銷售額不超過50萬元，且累計(jì)12個(gè)月內(nèi)實(shí)際銷售額不超過500萬元的納稅人。增值稅一般納稅人的稅率是6％，若超出以上規(guī)定，將按17％的稅率征收增值稅。
2023 01/12 11:28
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