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2020年7月1日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)公開(kāi)發(fā)行1億元人民幣短期融資券,期限為1年,票面年利率5.58%，每張面值為100元(共100萬(wàn)張)，到期一次還本付息，公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費(fèi)用。2020年12月31日,該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張120元(不含利息,市值1.2億元);2021年3月31日,該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張110元(不含利息，市值1.1億);2021年6月30日，該短期融資券到期兌付完成。要求:編制甲公司上述金融負(fù)債有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

84785036| 提問(wèn)時(shí)間：2023 01/10 17:41
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李老師2
金牌答疑老師
職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA
【發(fā)行】 科目：銀行存款 借方：1,000,000元 貸方：短期融資券發(fā)行費(fèi) 【利息收入及支付】 科目：應(yīng)付利息 借方：利息支出 貸方：應(yīng)付利息 科目：利息收入 借方：利息收入 貸方：應(yīng)收利息 【公允價(jià)值變動(dòng)】 科目：其他綜合收益 借方：公允價(jià)值變動(dòng) 貸方：短期融資券 【到期還本】 科目：銀行存款 借方：短期融資券 貸方：1,000,000元 拓展知識(shí)：金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，是指金融負(fù)債的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生變化時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表上金融負(fù)債的會(huì)計(jì)價(jià)值發(fā)生相應(yīng)變化。例如上述的短期融資券，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格為100元，到期時(shí)如果市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生變化，則財(cái)務(wù)報(bào)表上的會(huì)計(jì)價(jià)值也要發(fā)生變化。
2023 01/10 17:51
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