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?你好；? ?應(yīng)收賬款管理制度? 1?總則 1.1?本制度內(nèi)的應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)。 1.2?根據(jù)合同規(guī)定，客戶需預(yù)先支付貨款的，且已實(shí)際付款形成的預(yù)收款 的，也納入本制度管理。 1.3?應(yīng)收票據(jù)管理也適用本制度。 1.4?應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是支持公司營銷活動(dòng)，降低公司應(yīng)收賬款的投資損失和管理成本，最大限度提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。 2?應(yīng)收賬款管理的職責(zé) 2.1?公司的應(yīng)收賬款管理分別由總經(jīng)理、銷售副總、財(cái)務(wù)部、銷售部負(fù)責(zé)，各部門各司其職，分別對(duì)應(yīng)收賬款管理活動(dòng)中不同的職能負(fù)責(zé)。 2.2?總經(jīng)理和銷售副總的職責(zé) 2.2.1?對(duì)公司應(yīng)收賬款管理付全部責(zé)任。 2.2.2?負(fù)責(zé)審批客戶的信用等級(jí)和信用額度。 2.2.3?負(fù)責(zé)審批具體客戶的收賬方針和策略。 2.2.4?負(fù)責(zé)確定在應(yīng)收賬款管理活動(dòng)中相關(guān)部門、員工的責(zé)任。 2.3?財(cái)務(wù)部的職責(zé) 2.3.1?財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算工作，應(yīng)該在應(yīng)收賬款發(fā)生之日或應(yīng)該確認(rèn)之日及時(shí)準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)收賬款。預(yù)收賬款發(fā)生后，及時(shí)組織收款并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 2.3.2?財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況定期或不定期和客戶財(cái)務(wù)部核對(duì)往來款項(xiàng)，并取得客戶對(duì)往來賬戶發(fā)生額、余額的書面認(rèn)可。 2.3.3?對(duì)賬工作的頻率要根據(jù)和客戶往來的頻繁程度確定，一般應(yīng)該不 少于半年一次。 2.3.4?財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體收款手續(xù)的辦理，在銷售部和客戶達(dá)成付款一致意見后，財(cái)務(wù)部可以派人到客戶方完成收款工作。特殊情況下，銷售部可以代替財(cái)務(wù)部辦理收款手續(xù)，但必須在銀行匯票、銀行承兌匯票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯款的方式下才可以代替，且事后收款的工作結(jié)果必須得到財(cái)務(wù)部的認(rèn)可。 2.3.5?財(cái)務(wù)部要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，督促各責(zé)任部門按時(shí)回 收貨款。 2.3.6?財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制應(yīng)收賬款催收通知書，交業(yè)務(wù)人員、銷售部進(jìn)行 賬款催收。對(duì)經(jīng)過長期催收，確實(shí)沒有回收可能性的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織材料申報(bào)核銷。 2.3.7?應(yīng)收賬款經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，財(cái)務(wù)部應(yīng)該設(shè)立專門的登記簿登記已核銷的應(yīng)收賬款，并且要定期檢查，如果日后能夠回收，應(yīng)該及時(shí)回收。 2.3.8?財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的信用管理，負(fù)責(zé)公司信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件的制定，負(fù)責(zé)審查客戶的信用條件、經(jīng)營部的信用調(diào)查報(bào)告和給客戶信用額度的最終審定。 2.3.9?財(cái)務(wù)部要主動(dòng)和客戶方財(cái)務(wù)部門建立聯(lián)系，必要時(shí)協(xié)助收款。 2.4?銷售部的職責(zé) 2.4.1?負(fù)責(zé)和客戶協(xié)調(diào)，解決應(yīng)收賬款回收過程中出現(xiàn)的矛盾，對(duì)賬款 的回收承擔(dān)最終責(zé)任。 2.4.2?在貨物銷售期間，銷售部是主要的收款責(zé)任人，如出現(xiàn)合同糾紛的情況下，銷售部應(yīng)盡力解決，如實(shí)在無法解決，報(bào)請(qǐng)副總，請(qǐng)律師出面解決。糾紛解決后銷售部負(fù)責(zé)收取甲乙雙方確認(rèn)的貨款。 2.4.3?銷售部在合同簽訂后，應(yīng)該弄清楚客戶付款程序、不同部門在付款工作中所承擔(dān)的責(zé)任，主要負(fù)責(zé)人，聯(lián)系方式等內(nèi)容，以便公司的相關(guān)部門對(duì)口開展工作，保證貨款的按時(shí)回收。 2.4.4?銷售部負(fù)責(zé)按照規(guī)定的信用調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)，開展信用調(diào)查，提交信用 調(diào)查報(bào)告，經(jīng)審定后通知客戶。 3?應(yīng)收賬款的核算 3.1?應(yīng)收賬款的確認(rèn) 3.1.1應(yīng)收賬款的確認(rèn)和與銷售商品收入確認(rèn)密切相關(guān)，銷售商品收入同時(shí)滿足下列五個(gè)條件的，才能加以確認(rèn)：1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 3.1.2?企業(yè)銷售商品在符合收入確認(rèn)條件的情況下,即使貨款尚未收到,也應(yīng)確認(rèn)收入并作為應(yīng)收賬款入賬。 3.2?應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算 3.2.1?應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理參照本公司財(cái)務(wù)核算制度 3.2.2?應(yīng)收賬款要按客戶核算，代墊或代收款項(xiàng),也一致核算到客戶。 3.2.3?當(dāng)公司收到的是銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票時(shí)，要及時(shí)把款項(xiàng)從應(yīng)收賬款賬戶中轉(zhuǎn)到應(yīng)收票據(jù)賬戶。 3.2.4預(yù)收賬款是指公司和客戶簽訂的合同中，要求客戶在協(xié)議開始履行前，預(yù)付給公司的貨款。當(dāng)公司預(yù)收賬款數(shù)額比較小時(shí)，可以直接在應(yīng)收賬款賬戶核算，收到款項(xiàng)時(shí)記賬戶的貸方，收入確認(rèn)時(shí)記借方。 3.2.5當(dāng)發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款的情況時(shí)，要把款項(xiàng)以協(xié)議規(guī)定的抵債額度從應(yīng)收賬款賬戶中轉(zhuǎn)出，按物資評(píng)估的價(jià)值記入資產(chǎn)賬戶，發(fā)生的損失記入當(dāng)期費(fèi)用。 4?應(yīng)收賬款信用管理 4.1客戶信用額度管理 4.1.1?公司的應(yīng)收賬款管理實(shí)行以客戶信用額度為中心的管理方法。 4.1.2?客戶信用額度是指公司根據(jù)應(yīng)收賬款管理政策的規(guī)定，對(duì)客戶最高賒欠的額度。 4.1.3?應(yīng)收賬款管理政策是指公司對(duì)應(yīng)收賬款管理與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范。 4.1.4?公司應(yīng)收賬款管理政策由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，銷售部參與制定，總經(jīng)理審核后下發(fā)執(zhí)行。 4.2?應(yīng)收賬款管理政策包括的主要內(nèi)容 4.2.1?信用標(biāo)準(zhǔn):?是客戶獲得公司商業(yè)信用額度所具備的最低條件，以 預(yù)期的壞賬損失率表示。 4.2.2?信用條件：是客戶享受公司給予信用期限時(shí)所要承擔(dān)的其他條件。 4.2.3應(yīng)收賬款收賬政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí) 企業(yè)所采取的收賬策略與措施。企業(yè)在組織催收時(shí)，也必須權(quán)衡催賬費(fèi)用與預(yù)期的催賬收益的關(guān)系問題 4.2.4?銷售負(fù)責(zé)對(duì)客戶信用水平的調(diào)查，填寫客戶信用調(diào)查表 4.2.5?財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核，提出客戶的信用評(píng)級(jí)，根據(jù)客戶銷售額度大小，確定客戶的信用額度，上報(bào)總經(jīng)理審批確定客戶的信用等級(jí)和信用額度。經(jīng)營部負(fù)責(zé)通知客戶的信用等級(jí)和信用額度。 4.2.6客戶信用等級(jí)和信用額度實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，一般一年進(jìn)行一次，特殊情況下根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整。 4.2.7財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)控公司應(yīng)收賬款信用管理的執(zhí)行，銷售部負(fù)責(zé)實(shí)施。在貨物銷售的過程中，要嚴(yán)格控制信用額度，不得超額，特殊情況需報(bào)總經(jīng)理審批。 4.2.8銷售部在執(zhí)行過程中要密切注意客戶的經(jīng)營狀況、付款情況及其他情況，多渠道地掌握客戶資料，分析預(yù)測(cè)客戶的未來發(fā)展情況及存在的償債風(fēng)險(xiǎn)。 5?應(yīng)收賬款分類 5.1?公司應(yīng)收賬款實(shí)行分類管理，賬齡時(shí)間的長短為分類的基本標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合客戶經(jīng)營情況和還款意愿。 5.2?應(yīng)收賬款分為正常應(yīng)收賬款、逾期應(yīng)收賬款、呆滯應(yīng)收賬款和呆賬，具體標(biāo)準(zhǔn)如下: 5.2.1?正常應(yīng)收賬款：賬齡在信用期內(nèi)或超過信用期不足20?天。 5.2.2?逾期應(yīng)收賬款：賬齡超過信用期20?天且在90?天內(nèi)。 5.2.3?呆滯應(yīng)收賬款：賬齡超過信用期90?天且在360?天內(nèi)。 5.2.4?呆賬：賬齡超過信用期360?天以上。 5.3發(fā)生了以下情況，應(yīng)收賬款可以直接劃入呆賬。 5.3.1?債務(wù)人經(jīng)法院宣告破產(chǎn)或進(jìn)入破產(chǎn)程序。 5.3.2?債務(wù)人明示拒絕還款。 5.3.3?債務(wù)人雖然有還款意愿，但其經(jīng)營狀況急劇惡化，從較長時(shí)期看沒有好轉(zhuǎn)的可能。 5.3.4?債務(wù)人遭受了巨大的自然災(zāi)害，短期內(nèi)難以恢復(fù)。 5.3.5?其他在公司年度應(yīng)收賬款管理政策中規(guī)定的情況。 5.4?財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的分類，每月在進(jìn)行賬齡分析的同時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的分類。 5.5?銷售部負(fù)責(zé)收集客戶的經(jīng)營信息并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部進(jìn)行分類調(diào)整。 5.6?公司要對(duì)逾期的應(yīng)收賬款和呆滯給予特別關(guān)注，要采取各種方式努力清收。 5.7?公司要對(duì)呆賬應(yīng)收賬款指定專人負(fù)責(zé)采取必要的手段清收，年末要從公司的整體績效考核利潤指標(biāo)中全額扣除呆賬應(yīng)收賬款，以后實(shí)際收回時(shí)計(jì)入當(dāng)年績效考核利潤指標(biāo)里。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)要由年度應(yīng)收賬款管理政策規(guī)定。 6?應(yīng)收賬款的催收 6.1?財(cái)務(wù)部每月要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，根據(jù)賬齡和應(yīng)收賬款的狀態(tài)，填寫應(yīng)收賬款催款通知書，總經(jīng)理簽發(fā)后交銷售部負(fù)責(zé)催收。 6.2?財(cái)務(wù)部每季度要組織召開由總經(jīng)理主持的應(yīng)收賬款評(píng)審會(huì)，評(píng)價(jià)各客戶應(yīng)收賬款收回的可能性，確定具體客戶的收賬方針。 6.3?基本的營收賬款收賬政策根據(jù)應(yīng)收賬款回收可能性確定，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)把握： 6.3.1回收可能性在90％以上，一般不要打擾客戶，等待客戶主動(dòng)付款。 6.3.2回收可能性在70％－90％之間，可以措辭委婉地催收，盡量取得客戶方對(duì)催收應(yīng)收賬款的理解。 6.3.3回收可能性在50％－70％之間，應(yīng)頻繁地信件催款、電話催詢及人員上門催收 6.3.4?回收可能性在50％以下，應(yīng)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟。 6.4?負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款的員工要根據(jù)公司確定的收賬方針對(duì)不同的客戶采取不同的手段，無論是否能夠收回款項(xiàng)，每次必須要求對(duì)方簽收逾期催款函，交財(cái)務(wù)部存檔。 6.5?負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款的員工每次催款要填寫收款情況報(bào)告表。 6.6?催收應(yīng)收賬款發(fā)生的費(fèi)用要列入部門費(fèi)用管理，一般要包括差旅費(fèi)、必要的招待費(fèi)、人員工資和訴訟費(fèi)。年初計(jì)劃階段，經(jīng)營部要根據(jù)當(dāng)年應(yīng)收賬款催收計(jì)劃，制定相應(yīng)的費(fèi)用計(jì)劃，經(jīng)審批后執(zhí)行。 6.7?當(dāng)發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款的情況時(shí)，財(cái)務(wù)部要及時(shí)組織相關(guān)人員對(duì)抵債物資進(jìn)行評(píng)估，如果有損失及時(shí)確認(rèn)。抵債物資收回后，如果公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，則交相關(guān)部門使用，否則，盡快組織拍賣變現(xiàn)。 6.7?發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款的事件后，如果造成了損失，要落實(shí)到人，按各自應(yīng)該收款的額度分?jǐn)倱p失額，然后再乘以賠償比例，具體比例在公司的年度應(yīng)收賬款管理政策中規(guī)定。 7?應(yīng)收賬款的損失確認(rèn) 7.1?符合下列條件的應(yīng)收賬款可以確認(rèn)損失： 7.1.1?債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足 清償?shù)膽?yīng)收賬款 7.1.2?債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn) 確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款 7.1.3?債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以 其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)賠償?shù)?確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款。 7.1.4?債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收 賬款 7.1.5?逾期3?年以上仍未收回的應(yīng)收賬款 7.1.6?公司根據(jù)管理的需要設(shè)定的應(yīng)收賬款核銷條件。 7.2?確認(rèn)應(yīng)收賬損失的程序 7.2.1?應(yīng)收賬款的損失確認(rèn)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)申報(bào)，銷售部負(fù)責(zé)收集材料，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。 7.2.2?應(yīng)收賬款損失確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部要組織召開由總經(jīng)理主持的責(zé)任討論會(huì)，分析應(yīng)收賬款損失的原因、相關(guān)的責(zé)任人及給予的處罰。 7.2.3?財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)其他應(yīng)收賬款核銷后的事務(wù)處理，包括向稅務(wù)局申報(bào)應(yīng)收賬款損失。 7.2.4?財(cái)務(wù)部向稅務(wù)局申報(bào)損失最遲不得超過第二年后45?日，超過后稅務(wù)局不予核銷，由于稅務(wù)局不核銷給公司造成不能抵扣所得稅的損失，追究財(cái)務(wù)部處罰，如因銷售部不提交相關(guān)材料，追究銷售部責(zé)任。 7.2.5?核銷后的應(yīng)收賬款經(jīng)過公司員工努力又重新收回或部分收回，公司應(yīng)該給予相關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)。 7.2.6?本公司壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，確認(rèn)壞賬損失，計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)注銷該筆應(yīng)收賬款。 8?應(yīng)收票據(jù)管理 8.1?應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，公司在收到票據(jù)后，要交專人保管。 8.2?應(yīng)收票據(jù)在到期前或辦理貼現(xiàn)前，要和公章印鑒分開存放，嚴(yán)禁提前背書。 8.3?應(yīng)收票據(jù)到期后，財(cái)務(wù)部要及時(shí)到銀行辦理委托收款手續(xù)。 8.4?公司資金不足時(shí)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部可以持承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)。 8.5?應(yīng)收票據(jù)無法收現(xiàn)金時(shí)要及時(shí)從應(yīng)收票據(jù)賬戶轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款賬戶。 8.6?公司在收到承兌匯票時(shí)，要根據(jù)承兌匯票到期日計(jì)算貼現(xiàn)費(fèi)用，業(yè)績考評(píng)計(jì)算回款時(shí)要扣除貼現(xiàn)費(fèi)用。 9?附則 9.1?本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 9.2?本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行，修改時(shí)也必須經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)。