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某制造企業(yè)為居民企業(yè)，2021年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5600萬元，產(chǎn)品銷售成本3000萬元；（2）取得其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本600萬元；（3）取得國債利息收入40萬元；（4）繳納稅款400萬元（含增值稅100萬元）；（5）發(fā)生管理費用760萬元，其中新產(chǎn)品研發(fā)費用60萬元，業(yè)務招待費70萬（6）產(chǎn)生財務費用200萬元；（7）公益性捐贈支出50萬元；（8）全年發(fā)生工資薪金總額1000萬元，列支職工福利性支出100萬元，計提繳工會經(jīng)費30萬元，職工教育經(jīng)費提取50萬元。另假設該企業(yè)無其他納稅調整事項，其企業(yè)所得稅稅率為25％，請計算該企業(yè)2021年度應納企業(yè)所得稅。、
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您好！ 會計利潤=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370萬 （2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得40萬元。 （3）技術開發(fā)費調減所得額＝60×75％＝45（萬元）。 （4）按實際發(fā)生業(yè)務招待費的60％計算＝70×60％＝42（萬元）。 按銷售（營業(yè)）收入的5‰計算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬元）。
2022 11/13 21:56
大賀老師 
2022 11/13 21:56
按照規(guī)定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納稅所得額＝70－32＝38（萬元）。 （5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34萬元。 （6）捐贈扣除標準＝370×12%＝44.4（萬元）。 實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調整。
大賀老師
2022 11/13 21:56
7）應納稅所得額＝370－40－45＋38－34＝289（萬元）。 應繳納企業(yè)所得稅＝289×25％＝72.25（萬元）。
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