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足 [案例5-5】 某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人 企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適 用稅率為25%。假定每銷售100元商品，其平均商品成本為60元。2021年10月商場(chǎng)關(guān)定開展促銷活動(dòng)，擬定“滿100送20”，即每銷售100元商品，送出20元商品，具體方Q 案如下： 方案1：顧客購(gòu)物滿100元，商場(chǎng)送8折商業(yè)折護(hù)的優(yōu)惠。 拉照過一方案，企業(yè)銷售100元商品收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額、銷售這在同一張發(fā)要上分別收入可按折扣后的金額計(jì)算。假設(shè)商品增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則：應(yīng)納增值稅=80÷(1+13%)×13%-60÷(1+13%)×13%=2.30(元) 銷售毛利潤(rùn)=80÷(1+13%)-60÷(1+13%)=17.70(元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.70×25%=4.425(元) 稅后凈收益=17.70-4.425=13.275(元) （我們老師說這個(gè)是算錯(cuò)了，那到底錯(cuò)在哪兒呢，找不出來）