2025年起，一批涉稅費(fèi)政策開(kāi)始實(shí)施

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：jy 2025/01/07 11:44:16　　字體：大小

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2025年起，《中華人民共和國(guó)能源法》《中華人民共和國(guó)反洗錢法》等法律開(kāi)始實(shí)施，與稅收具有密切關(guān)聯(lián)；修訂后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》開(kāi)始實(shí)施，涉及一處重要修改；《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2025年本）》《人力資源社會(huì)保障部?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)病殘津貼暫行辦法〉的通知》（人社部發(fā)〔2024〕72號(hào)）等涉稅費(fèi)政策開(kāi)始實(shí)施，關(guān)系納稅人繳費(fèi)人切身利益。本期對(duì)2025年起實(shí)施的一批主要稅費(fèi)政策進(jìn)行了梳理，供讀者參考。

2025年起，一批涉稅費(fèi)政策開(kāi)始實(shí)施

法律和行政法規(guī)

1.2025年1月1日起，《中華人民共和國(guó)能源法》施行。

《中華人民共和國(guó)能源法》共九章80條，包括總則、能源規(guī)劃、能源開(kāi)發(fā)利用、能源市場(chǎng)體系、能源儲(chǔ)備和應(yīng)急、能源科技創(chuàng)新、監(jiān)督管理、法律責(zé)任和附則。其中，第三章“能源開(kāi)發(fā)利用”明確，供電企業(yè)、售電企業(yè)、相關(guān)電力用戶和使用自備電廠供電的企業(yè)等應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，承擔(dān)消納可再生能源發(fā)電量的責(zé)任。從事能源開(kāi)發(fā)利用活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)生態(tài)環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)和職業(yè)病防治等法律、法規(guī)的規(guī)定，減少污染物和溫室氣體排放，防止對(duì)生態(tài)環(huán)境的破壞，預(yù)防、減少生產(chǎn)安全事故和職業(yè)病危害。

2.2025年1月1日起，修訂后的《中華人民共和國(guó)反洗錢法》施行。

修訂后的《中華人民共和國(guó)反洗錢法》共七章65條，包括總則、反洗錢監(jiān)督管理、反洗錢義務(wù)、反洗錢調(diào)查、反洗錢國(guó)際合作、法律責(zé)任和附則。其中，第三十三條明確，金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行客戶盡職調(diào)查，可以通過(guò)反洗錢行政主管部門以及公安、市場(chǎng)監(jiān)督管理、民政、稅務(wù)、移民管理、電信管理等部門依法核實(shí)客戶身份等有關(guān)信息，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以支持。

3.2025年1月20日起，修改后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》施行。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第797號(hào)）第三條規(guī)定，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條第二款中的“科技”修改為“工業(yè)和信息化、科技”。

涉稅規(guī)章及規(guī)范性文件

企業(yè)所得稅

2025年1月1日起，《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2025年本）》施行。

《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2025年本）》主要分為兩部分：一是國(guó)家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中的產(chǎn)業(yè)，并明確上述目錄如有修訂，按新修訂版本執(zhí)行；二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，相比2020年版目錄，2025年版目錄凈增加29條，增加的條目主要集中在特色農(nóng)牧、電子信息、資源精深加工、裝備制造等領(lǐng)域。屬于2025年版目錄新增類型的企業(yè)，自2025年1月1日起，可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第23號(hào)）規(guī)定，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

關(guān)稅

1.2025年1月1日起，對(duì)部分商品的進(jìn)口關(guān)稅稅率和稅目進(jìn)行調(diào)整。

為增強(qiáng)國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)兩種資源聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，2025年對(duì)935項(xiàng)商品實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的進(jìn)口暫定稅率。為擴(kuò)大面向全球的高標(biāo)準(zhǔn)自由貿(mào)易區(qū)網(wǎng)絡(luò)，2025年對(duì)24個(gè)自由貿(mào)易協(xié)定和優(yōu)惠貿(mào)易安排項(xiàng)下、原產(chǎn)于34個(gè)國(guó)家或者地區(qū)的部分進(jìn)口商品實(shí)施協(xié)定稅率。為幫助最不發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展，實(shí)現(xiàn)互利共贏，2025年繼續(xù)給予43個(gè)與我國(guó)建交的最不發(fā)達(dá)國(guó)家100%稅目產(chǎn)品零關(guān)稅待遇。為服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和科技進(jìn)步，2025年增列純電動(dòng)乘用車、杏鮑菇罐頭、鋰輝石、乙烷等本國(guó)子目，優(yōu)化椰子汁、制成的飼料添加劑等稅目名稱的表述。調(diào)整后，稅則稅目總數(shù)為8960個(gè)。

2.2025年1月1日起，對(duì)保稅物流賬冊(cè)實(shí)施核銷管理。

根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于實(shí)施保稅物流賬冊(cè)核銷管理的公告》（海關(guān)總署公告2024年第174號(hào)），為進(jìn)一步規(guī)范保稅物流賬冊(cè)管理，促進(jìn)保稅物流業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展，海關(guān)總署決定，自2025年1月1日起，對(duì)保稅物流賬冊(cè)實(shí)施核銷管理。保稅物流賬冊(cè)核銷周期原則上不超過(guò)1年，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保稅物流賬冊(cè)核銷周期結(jié)束之日起60日內(nèi)完成報(bào)核；經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)可以延期，但延長(zhǎng)后報(bào)核期限不得超過(guò)90日。

會(huì)計(jì)信息化政策

2025年1月1日起，《會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》施行。

《會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱新《工作規(guī)范》）共六章50條，包括總則、會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用、會(huì)計(jì)信息化安全、會(huì)計(jì)信息化監(jiān)督和附則。與原規(guī)范相比，新《工作規(guī)范》擴(kuò)大了適用范圍，系統(tǒng)規(guī)范了單位會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)容，明確了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理要求和電子會(huì)計(jì)資料的法律效力，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)信息化安全，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息化監(jiān)督等。

《會(huì)計(jì)軟件基本功能和服務(wù)規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱新《軟件規(guī)范》）共八章47條，包括總則、會(huì)計(jì)軟件總體要求、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出、會(huì)計(jì)軟件安全、會(huì)計(jì)軟件服務(wù)和附則。與原規(guī)范相比，新《軟件規(guī)范》明確了會(huì)計(jì)信息化相關(guān)術(shù)語(yǔ)的概念，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)軟件及服務(wù)在新環(huán)境下的適應(yīng)性，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)軟件及服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的多維度保障，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)軟件服務(wù)的重要性等。

其他相關(guān)政策

? 根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)病殘津貼暫行辦法〉的通知》（人社部發(fā)〔2024〕72號(hào)），2025年1月1日起，因病或者非因工致殘完全喪失勞動(dòng)能力的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人員，達(dá)到法定退休年齡前因病或者非因工致殘經(jīng)鑒定為完全喪失勞動(dòng)能力的，可以申請(qǐng)按月領(lǐng)取病殘津貼。

? 根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大齡領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（人社部發(fā)〔2024〕76號(hào)），2025年1月1日—2039年12月31日，支持大齡領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于健全基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2024〕38號(hào)），建立對(duì)居民醫(yī)保連續(xù)參保人員和零報(bào)銷人員的大病保險(xiǎn)待遇激勵(lì)機(jī)制，明確了自2025年起在不同情況下，大病保險(xiǎn)最高支付限額的具體變動(dòng)情況，以及固定待遇、變動(dòng)待遇等待期的對(duì)應(yīng)規(guī)定等。

? 此外，財(cái)政部發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），2025年1月1日起施行。《辦法》將性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害程度較大、嚴(yán)重破壞注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)秩序的違法行為作為列入嚴(yán)重失信主體名單的情形，具體包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個(gè)月、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)處罰，會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)12個(gè)月、吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可處罰，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任，逾期拒不履行處罰且情節(jié)嚴(yán)重，以及未經(jīng)批準(zhǔn)從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。

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