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甲公司為增值稅一般納稅人,其主營業(yè)務為生產并銷售M產品。M產品的售價中不包含增值稅,確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2018年適用的增值稅稅率為16%,第四季度發(fā)生經濟業(yè)務如下: (1) 10月10日,向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發(fā)票,每件產品的售價為110元、實際成本為70元,M產品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外,現(xiàn)金折扣條件為2/10 ,1/20,N/30,計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日,乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。 (2) 10月16日,委托丙公司銷售M產品400件,每件成本為70元。合同約定丙公司應按每件110元的價格對外銷售。甲公司按售價的10%支付手續(xù)費。10月31日,收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票,丙公司實際對外銷售M產品200件,應收代銷手續(xù)費2 200元、增值稅132元,全部款項尚未結算。