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實(shí)務(wù)
問題已解決
股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比例限制， 金融企業(yè)5:1 其他企業(yè)2:1 超過部分的利息無法稅前抵扣
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您好? 解答如下
是這樣的?
若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個(gè)人的利息須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào)),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除；
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:
(一)金融企業(yè)為5:1;
(二)其他企業(yè)為2:1
2022 10/24 11:21
84784970 
2022 10/24 11:28
我就是沒明白意思，能用大白話解釋嗎
朱小慧老師 
2022 10/24 11:32
舉個(gè)例子
A和B關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）? A向B借款100萬元? A所有者權(quán)益20萬元? 借款利率6%和同期銀行借款利率一樣
因?yàn)殛P(guān)聯(lián)債資比例限制2；1? 所以可以扣除的利息是20*2*6%=2.4
84784970
2022 10/24 13:17
為什么要用凈資產(chǎn)*2 ？ 債資比例限制是什么意思？
朱小慧老師
2022 10/24 13:25
因?yàn)閭Y比是2：1就是
朱小慧老師
2022 10/24 13:26
就是債務(wù)不能超過所有者權(quán)益的2倍
84784970
2022 10/24 13:30
那如果是借款100萬 凈資產(chǎn)是60萬 那實(shí)際扣出的利息就是60萬*6% ？
84784970
2022 10/24 13:32
凈資產(chǎn)是看哪個(gè)時(shí)間段的 借款時(shí)還是還利息時(shí)還是本金時(shí)的 還有這個(gè)怎么才算關(guān)聯(lián)債資比例 公司向股東屬于關(guān)聯(lián)嗎？
朱小慧老師
2022 10/24 15:27
是這樣計(jì)算的，凈資產(chǎn)看借款時(shí)的凈資產(chǎn)，股東屬于關(guān)聯(lián)
84784970
2022 10/24 15:29
這種比例的意義是什么
朱小慧老師
2022 10/24 15:39
為了防止企業(yè)資本弱化
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