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企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的特征有主要內(nèi)容?
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速問速答企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的特征:
1、實時性強;需要實時進(jìn)行管理監(jiān)控
2、風(fēng)險大。
2017 06/24 18:29
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2017 06/24 18:31
企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的特征及主要內(nèi)容?就怎么簡單的一點嗎
李愛文老師
2017 06/24 18:45
《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》指引第六號——資金活動,關(guān)于資金營運活動:
企業(yè)資金營運內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是:第一,保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié),做到實物流和資金流的相互協(xié)調(diào)、資金收支在數(shù)量上及在時間上相互協(xié)調(diào)。第二,促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。資金只有在不斷流動的過程中才能帶來價值增值。加強資金營運的內(nèi)部控制,就是要努力促使資金正常周轉(zhuǎn)效率,為短期資金尋找的適當(dāng)投資機會,避免出現(xiàn)資金閑置和沉淀等低效現(xiàn)象。第三,確保資金安全。企業(yè)的資金營運活動大多與流動資金尤其是貨幣資金相關(guān),這些資金由于流動性很強,出現(xiàn)錯弊的可能性更大,保護(hù)資金安全的要求更迫切。
(一)資金營運活動的業(yè)務(wù)流程
企業(yè)資金營運活動是一種價值運動,為保證資金價值運動的安全、完整、有效,企業(yè)資金營運活動應(yīng)按照設(shè)計嚴(yán)密的流程進(jìn)行控制。
第一,資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)。企業(yè)資金收付,應(yīng)該有根有據(jù),不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求,都有特定的業(yè)務(wù)引起,因此,有真實的業(yè)務(wù)發(fā)生,是資金收付的基礎(chǔ)。
第二,企業(yè)授權(quán)部門審批。收款方應(yīng)該向?qū)Ψ教峤幌嚓P(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的票據(jù)或者證明,收取資金。資金支付涉及企業(yè)經(jīng)濟利益流出,應(yīng)嚴(yán)格履行授權(quán)分級審批制度。不同責(zé)任人應(yīng)該在自己授權(quán)范圍內(nèi),審核業(yè)務(wù)的真實性,金額的準(zhǔn)確性,以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性,嚴(yán)格監(jiān)督資金支付。
第三,財務(wù)部門復(fù)核。財務(wù)部門收到經(jīng)過企業(yè)授權(quán)部門審批簽字的相關(guān)憑證或證明后,應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性,金額的準(zhǔn)確性,以及相關(guān)票據(jù)的齊備性,相關(guān)手續(xù)手續(xù)的合法性和完整性,并簽字認(rèn)可。
第四,出納或資金管理部門在收款人簽字后,根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。
(二)資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施
資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點主要包括:
一是審批控制點。把收支審批點作為關(guān)鍵點,是為了控制資金的流入和流出,審批權(quán)限的合理劃分是資金營運活動業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。審批活動關(guān)鍵點包括:制定資金的限制接近措施,經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動時應(yīng)該得到授權(quán)審批,任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù);使用資金的部門應(yīng)提出用款申請,記載用途、金額、時間等事項;經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章;經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽章。
二是復(fù)核控制點。復(fù)核控制點是減少錯誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類型。前者是指上級主管對下級活動的復(fù)核;后者是指平級或無上下級關(guān)系人員的相互核對,如財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對。復(fù)核關(guān)鍵點包括:資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法,經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證;憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。
三是收付控制點。資金的收付導(dǎo)致資金流入流出,反映著資金的來龍去脈。該控制點包括:出納人員按照審核后的原始憑證收付款,并對已完成收付的憑證加蓋戳記,并登記日記賬;主管會計人員及時準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中,定期與出納人員的日記賬核對。
四是記賬控制點。資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源,如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞,很容易導(dǎo)致整個會計信息處理結(jié)果失真。記賬控制點包括:出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬,會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬;主管會計登記總分類賬。
五是對賬控制點。對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié),也是報表生成前一個環(huán)節(jié),對保證會計信息的真實性起到重要作用。對賬控制點包括:賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。
六是銀行賬戶管理控制點。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定,加強銀行賬戶的管理,嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶,辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán),下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。
七是票據(jù)與印章管理控制點。印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則,嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管,印章要與空白票據(jù)分管,財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。
表3 資金運營內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險控制點、控制目標(biāo)及控制措施
風(fēng)險控制點 控制目標(biāo) 控制措施
審批 合法性 未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù);明確不同級別管理人員的權(quán)限
復(fù)核 真實性與合法性 會計對相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核
收支點 收入入賬完整,支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款,并加蓋戳記
記賬
真實性 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬,會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬; 主管會計登記總分類賬
對賬 真實性和財產(chǎn)安全 賬證核對、賬表核對與賬實核對
保管 財產(chǎn)安全與完整 授權(quán)專人保管資金;定期、不定期盤點
銀行賬戶管理 防范小金庫 加強業(yè)務(wù)管控開設(shè)、使用與撤消的授權(quán);是否有賬外賬
票據(jù)與印章管理 財產(chǎn)安全 票據(jù)統(tǒng)一印制或購買;票據(jù)由專人保管;印章與空白票據(jù)分管;財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管
總之,強化企業(yè)資金管理,控制資金風(fēng)險,保障資金安全,發(fā)揮資金規(guī)模效益,有利于企業(yè)宏觀掌握和控制資金籌措、運用及綜合平衡,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。
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