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合同負債呢

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。 該差異將導(dǎo)致使用或處置資產(chǎn)，償付負債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的差異 可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況 1、資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 2、負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) ，當(dāng)負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，負債產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額。即：負債產(chǎn)生的暫時性差異＝賬面價值-計稅基礎(chǔ)＝賬面價值-(賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額)＝未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 下面是以負債為例題，有2題 eg1：某企業(yè)2006年12月因違反政策被罰款10萬元，尚未支付,會計上確認為負債，帳面價值為10萬元,按稅法規(guī)定這筆罰款不能稅前扣除。 賬面價值=10 計稅基礎(chǔ)＝帳面價值－未來可稅前列支的金額＝10-0=10 計稅差異（可抵扣暫時性差異）=10-10=0 eg2：企業(yè)計提違約的預(yù)計負債50萬元，稅法規(guī)定將來實際發(fā)生賠償損失時可以稅前扣除，則該預(yù)計負債帳面價值為50萬元 賬面價值=50 計稅基礎(chǔ)=50-50＝0元 計稅差異（應(yīng)納稅可抵扣暫時性差異）=50萬元。

我說合同負債是怎么形成的遞延所得稅資產(chǎn)

合同負債也是屬于負債率科目，通過賬面價值和計稅基礎(chǔ)做比較，結(jié)合稅法規(guī)定，判斷確認遞延所得稅的影響。如果會計不滿足收入確認條件未確認收入，但是稅法上已經(jīng)確認了收入（當(dāng)期交了企業(yè)所得稅），那么就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)