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？是形成暫時性差異的，但是不形成遞延所得稅

嗯，是的，老師也弄混了，反正這個不能確認這個差異，既然不確認，那么就不存在應納稅還是可抵扣的問題。

老師，我湊這個80積分湊了好久，你浪費我時間和積分。

老師，你也要多進行后續(xù)教育才行啊

無形資產的開發(fā)支出加計扣除額是形成暫時性差異的，但是這個暫時性差異不形成遞延所得稅

對，學無止境，財會類知識更是要不斷更新，有時候記憶的東西多了特別這種特殊的會容易混淆。那這邊同學還有沒有別的問題需要解答呢。

一方面也是被提問給導向了，這個既不是應納稅也不是可抵扣。

我現(xiàn)在關心的是我湊了好幾天才湊了80分，現(xiàn)在沒了，但我現(xiàn)在很急，這咋辦？

是什么問題呢？這個問題您這邊也理解了吧，就是不確認暫時性差異。

您能返還80積分給我么，我很急

不好意思，老師這邊沒法這樣操作，您這邊還有什么其他疑問老師可以給你解答

我沒有積分了，我也問不起來了，我心里很難過

直接這邊接著提問就行

重新提問沒有用，還是要積分

那你這邊都可以跟我對話，直接追問問問題

還有兩次追問就沒了，而且追問也只能是我倆

對啊，所以有什么問題提問，老師這邊盡力給你解答

還是剛才這個問題

上面那個題目是這樣:研發(fā)支出分為費用化和資本化支出，費用化支出部分也就是研究費用是40萬，那么計入管理費用，同時可以根據稅法規(guī)定加計扣除75%，也就加計扣除30萬，所以總共可以稅前扣除的金額就是40+30=70萬，大于賬面的差額30萬，這部分不屬于暫時性差異，屬于永久性差異，因為以后就不用去管這個差額，當期多扣了30就多扣了，未來不存在調整，所以是永久性差異。對于資本化部分，成本為開發(fā)費100萬加上為使無形資產達到預定使用狀態(tài)的20萬注冊費和律師費，合計120萬，這個屬于會計賬上確認的無形資產成本，而稅法規(guī)定，形成無形資產的部分，允許按照175%攤銷，所以稅法上的入賬價值是100*175%+20=195，注意這里的20萬注冊費和律師費是不能按照175%的，稅法只認研發(fā)支出部分100。那么這個多出來的75萬在未來無形資產攤銷時候可以比會計上多攤銷，也就是可以多抵扣所得稅，所以是形成了可抵扣暫時性差異，但是這部分可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產，因為這個就是單純的會計上少抵扣，稅法上多抵扣問題，后面也不用再轉回稅法上多抵扣的，比如固定資產稅法上本期給你多抵扣了，后面還要讓你少抵扣，總的抵扣是不變的。所以這樣子能理解了嗎

那這個是暫時性差異是應納稅還是可抵扣，我覺得是可抵扣啊

你好，這個就是可抵扣的實現(xiàn)，可抵扣差異在開始時候會計賬面價值小于計稅基礎，就形成了可抵扣暫時性，也就是未來能夠多扣所得稅，這邊納稅調減就是這種抵扣的實現(xiàn)，只不過不確認遞延所得稅資產，未來期間也是這個道理，都是納稅調減。所謂可抵扣，就是未來期間能夠多扣