免費(fèi)問答

你好，我先把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010的原文規(guī)定放上去吧：與股份支付相關(guān)的支出在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時(shí)，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理：如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異；如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用的期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)期末取得的信息估計(jì)可稅前扣除的金額計(jì)算確定其計(jì)稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件的情況下應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。其中預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額超過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。 可稅前抵扣1600，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用550，則首先550全額扣除，直接計(jì)入所得稅費(fèi)用。1600可確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。差額1050肯定不會(huì)影響所得稅費(fèi)用，因此只能計(jì)入資本公積（遞延所得稅資產(chǎn)余額不可能一直掛在賬上，最終的去向只能是所有者權(quán)益）。 實(shí)際上：預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額=（行權(quán)日股票市價(jià)-行權(quán)價(jià)格）*數(shù)量，成本費(fèi)用=授予日公允價(jià)值*數(shù)量。