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甲公司有1000名職工，2×19年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假可向后結(jié)轉(zhuǎn)1個年度，超過1年未使用作廢，職工不能在離開公司時獲得現(xiàn)金支付；職工年休假首先從當年可享受權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除。2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天，公司預(yù)計2×20年有900名職工將享受不超過5天帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工為各部門經(jīng)理，公司平均每名職工每日工資為400元。至2×20年12月31日，上述100名部門經(jīng)理中有80名享受6天半休假，并隨正常工資以銀行存款支付。另有20名只享受5天休假。要求： 1.編制甲公司2×19年12月31日與累積帶薪缺勤有關(guān)的會計分錄 2.編制甲公司2×20年12月31日與2×19年12月31日確認的應(yīng)付職工薪酬的會計分錄
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1.甲公司在2×19年12月31應(yīng)當預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導致預(yù)期將支付的工資負債，即相當于150天（100×1.5天）的年休假工資6萬元（150×400/10000），并做如下賬務(wù)處理：
借：管理費用6
貸：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤6
2.無論2×20年有多少名職工使用帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付，因此，2×20年12月31日應(yīng)將2019年確認的應(yīng)付職工薪酬沖銷，同時沖減管理費用。
（1）2×20年，20名職工未使用上年剩余帶薪年休假，則沖回上年度確認的費用，沖減管理費用的金額=20×1.5×400/10000=1.2（萬元）。
借：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤1.2
貸：管理費用1.2
（2）2×20年，80名職工使用上年剩余帶薪年休假，用銀行存款支付，支付金額=80×1.5×400/10000=4.8（萬元）。
借：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤4.8
貸：銀行存款4.8
2022 06/15 22:10
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