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某制藥廠9月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，另收取價(jià)外費(fèi)用3400元。 2.9月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅款20000元；銷售免稅藥品取得不含稅50000元。 3.9月份購(gòu)入生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專票注明稅款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品與免稅藥品，但無法劃分耗料情況。支付不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。 4.10月份銷售免稅藥品，取得價(jià)款150000元；領(lǐng)用5月份外購(gòu)原料用于生產(chǎn)免稅藥品，原材料成本28000元，其中含購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)成本930元，另支付運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)費(fèi)700元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。 5.10月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300000元。 6.10月份外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得增值稅專票注明稅款5000元，支付加工費(fèi)取得專票注明稅款340元。 ①計(jì)算9月銷項(xiàng)稅額 ②計(jì)算9月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ③計(jì)算9月應(yīng)納增值稅額 ④計(jì)算10月銷項(xiàng)稅額 ⑤計(jì)算10月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ⑥計(jì)算10月應(yīng)納增值稅額
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①業(yè)務(wù)1銷項(xiàng)稅額＝100000×13%＋3400÷1.13×13%=13391.15（元）
業(yè)務(wù)2銷項(xiàng)稅額＝20000÷1.13×13%=2300.88（元）
9月份銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝13391.15＋2300.88=15692.03（元）。
②9月份進(jìn)項(xiàng)稅額＝68000＋1000×9%＝68090（元）
9月份免稅藥品銷售額＝50000（元）
9月份銷售額＝100000＋（20000＋3400）÷1.13＋50000＝170707.96（元）。
9月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝68090×50000÷170707.96＝19943.42（元）。
9月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝68000＋1000×9%－19943.42＝48146.58（元）。
③9月份應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15692.03－48146.58＝－32454.55（元）。
④10月份銷項(xiàng)稅額＝300000×13%＝39000（元）
⑤10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000＋340－（28000－930）×13%－930×9%＋32454.55＝34191.75（元）
⑥10月份銷項(xiàng)稅額＝39000（元）
10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝34191.75（元）
10月份應(yīng)納增值稅＝39000－34191.75＝4808.25（元）
2022 06/12 20:41
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