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2×20年12月1日，甲公司為規(guī)避所持有A存貨公允價值變動的風險，與某金融機構(gòu)簽訂了一項期貨合同，并將其指定為對2×20年12月和2×21年1月這兩個月A存貨的價格變化引起的公允價值變動風險的套期工具。該期貨合同的標的資產(chǎn)與被套期項目A存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。假設(shè)套期工具與被套期項目因A存貨市價變化引起的公允價值變動一致，且不考慮期貨市場中每日無負債結(jié)算制度的影響。2×20年12月1日，該期貨合同公允價值為0，A存貨賬面價值為180萬元（未計提存貨跌價準備），公允價值為200萬元；12月31日，該期貨合同公允價值為2萬元，A存貨公允價值為198萬元。2×21年1月31日，該期貨合同公允價值為1.5萬元，A存貨公允價值為198.5萬元；甲公司按照當日公允價值出售A存貨，收到銷售款項198.5萬元，并將期貨合同結(jié)算。編制甲公司與該項公允價值套期有關(guān)的會計分錄。