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(一)計(jì)稅收入 應(yīng)繳納的增值稅=(1000-400)÷(1+5%)×5%=28.57萬元 土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。計(jì)稅收入=1000-28.57=971.43萬元。 (二)可扣除房產(chǎn)原值 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算?！懊磕辍笔侵赴促?gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年;超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為-年。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”子以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。 可扣除房產(chǎn)原值=400+400×6×5%=520萬元 (三)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金 1.城建稅7%、教育附附加(3%)、地方教育附加(2%)合計(jì)=28.5714×12%=3.43萬元; 2.購(gòu)買時(shí)繳納的契稅12萬元。允許扣除的是原不動(dòng)產(chǎn)所有人王某在當(dāng)時(shí)購(gòu)買時(shí)繳納的契稅，而不是本次轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)受讓人繳納的契稅: 3.假設(shè)不考慮各環(huán)節(jié)印花稅問題，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定教育費(fèi)附加可視同稅金扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為3.43+12=15.43萬元; (四)扣除項(xiàng)目金額=可扣除房產(chǎn)原值+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金520+15.43+8=543.43萬 (五)增值額=計(jì)稅收入扣除項(xiàng)目金額=971.43-543.43=428萬元; (六)增值率=增值額:扣除項(xiàng)目金額428÷543.43=79.94% (七)應(yīng)繳納的土地增值稅=428×40%-543.43×5%=144.03萬元。