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甲公司與其子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易（甲乙公司均為增值稅的一般納稅人）： （1）2017年5月8日，甲公司向乙公司銷售A商品5000000元（不含稅價格），毛利率為30％，增值稅650000元，截止當(dāng)年末款項尚未收回，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年乙公司從甲公司購入的A商品中3000000元已對外銷售，其余尚未售出。（應(yīng)收賬款余額為考慮增值稅后的金額） （2）2018年，甲公司收回上年度銷售給乙公司的貨款的一半，其余尚未收回；乙公司將從甲公司購買的A商品又對外銷售了1000000元，其余尚未售出。2018年，甲公司向乙公司銷售B商品600000元，毛利率為20%，貨款已結(jié)清，乙公司購入的該部分B商品當(dāng)年全部沒有售出。 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2017年度和2018年度合并工作底稿中的抵銷分錄。
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(1)甲公司2017年度合并工作底稿中的抵銷分錄：
借:營業(yè)收入5000000
貸:營業(yè)成本4400000
貸:存貨600000=5000000*30%*(1-3000000/5000000)
?
借:應(yīng)付賬款5650000=5000000+650000
貸:應(yīng)收賬款5650000
借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備282500=5650000*5%
貸:信用減值損失282500
?
(2)甲公司2018年度合并工作底稿中的抵銷分錄：
借:年初未分配利潤600000
貸:營業(yè)成本600000
借:營業(yè)成本300000=5000000*30%*(1-4000000/5000000)
貸:存貨300000
?
借:應(yīng)付賬款2825000=5650000/2
貸:應(yīng)收賬款2825000
借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備141250=2825000*5%
借:信用減值損失141250
貸:年初未分配利潤282500
?
借:營業(yè)收入600000
貸:營業(yè)成本480000=600000-600000*20%
貸:存貨120000=600000*20%
?
2022 06/02 12:57
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