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甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%： 資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。 資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。 資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。要求： （1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 （2）逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額。
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（1）2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500（非公益性捐贈支出）-200（保修費實際發(fā)生）+180（計提壞賬準備）=10000（萬元）；
2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500（萬元）。
（2）資料一，對遞延所得稅無影響。
分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除，屬于永久性的差異，不確認遞延所得稅。
資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。
分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預(yù)計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，所以轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元（200×25%）。
資料三，增加遞延所得稅資產(chǎn)45萬元。
分析：根據(jù)稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預(yù)計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時可以抵扣，所以，本期計提壞賬準備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元（180×25%）。
2022 05/21 22:04
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