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2019年1 月1 日，甲公司以銀行存款18 400 萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23 000 萬元，其中股本6 000 萬元，資本公積4 800 萬元、盈余公積1 200 萬元、未分配利潤11 000 萬元； 各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6 000 萬元，提取法定盈余公積600 萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3 000 萬元；因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400 萬元。 編制甲公司2019 年12 月31 日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的抵銷分錄。
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合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整，乙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000×80%=4800（萬元）；
借：長期股權(quán)投資4800
貸：投資收益4800
乙公司其他債權(quán)投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400×80%=320（萬元）；
借：長期股權(quán)投資320
貸：其他綜合收益320
乙公司分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=3000×80%=2400（萬元）。
借：投資收益2400
貸：長期股權(quán)投資2400
調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120（萬元）。
抵銷長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：
借：股本6000
資本公積4800
盈余公積1800
未分配利潤——年末（11000+6000-600-3000）13400
其他綜合收益400
貸：長期股權(quán)投資21120
少數(shù)股東權(quán)益5280
借：投資收益4800
少數(shù)股東損益（6000×20%）1200
未分配利潤——年初11000
貸：提取盈余公積600
對所有者（或股東）的分配3000
未分配利潤——年末13400
2022 04/30 16:08
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