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2019年1月1日，甲公司以銀行存款20000萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%的股份，取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23000萬元，其中股本5000萬元，資本公積5800萬元、盈余公積3200萬元、未分配利潤9000萬元；除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元外，其他各項(xiàng)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同；該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值4000萬元，公允價(jià)值5000萬元，剩余可使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值零。 乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取法定盈余公積500萬元，向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元；增加其他綜合收益金額400萬元。 要求： （1）編制甲公司2019年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)調(diào)整評估增值的分錄。 （2）編制甲公司2019年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及與該項(xiàng)投資直接相關(guān)的抵銷分錄。
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（1）
借：固定資產(chǎn)1000
貸：資本公積1000
借：管理費(fèi)用200（1000/5）
貸：固定資產(chǎn)200
（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（5000-200）×80%=3840（萬元）。
借：長期股權(quán)投資3840
貸：投資收益3840
應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400×80%=320（萬元）。
借：長期股權(quán)投資320
貸：其他綜合收益320
分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=2000×80%=1600（萬元）。
借：投資收益1600
貸：長期股權(quán)投資1600
調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20000+3840-1600+320=22560（萬元）。
抵銷長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：
借：股本5000
資本公積6800（5800+1000）
盈余公積3700（3200+500）
未分配利潤—年末11300（9000+4800-500-2000）
其他綜合收益400
商譽(yù)800
貸：長期股權(quán)投資22560
少數(shù)股東權(quán)益5440
借：投資收益3840
少數(shù)股東損益960
未分配利潤—年初9000
貸：提取盈余公積500
對所有者（或股東）的分配2000
未分配利潤—年末11300
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2022 05/05 11:00
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