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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
A卷煙廠2019年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1)6月5日購(gòu)買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅1.3萬(wàn)元。 （2)6月15日，將6月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往B煙廠，委托B煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明的支付加工費(fèi)4萬(wàn)元，稅款5200元。 （3)A卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半用于直接對(duì)外銷售，取得價(jià)款18萬(wàn)元，增值稅23400元。 （4)6月25日，A卷煙廠銷售卷煙100箱，每箱不含稅售價(jià)5000元，款項(xiàng)存入銀行。 （5)B煙廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。 要求：計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅，并分別為A、B煙廠作賬務(wù)處理。
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（1）
借：原材料10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3
貸：銀行存款11.3
（2）
借：委托加工物資10
貸：原材料10
B代收消費(fèi)稅=（10+4）/（1-30%）*30%=6
其中一半消費(fèi)稅計(jì)入成本
借：委托加工物資7（4+3）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.52
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3
貸：銀行存款10.52
借：庫(kù)存商品10（5+2+3）
原材料7（5+2）
貸：委托加工物資17
（3）
借：銀行存款20.34
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10
貸：庫(kù)存商品10
（4）一條單價(jià)=5000/250=20元<70
100箱=100*250*200=500萬(wàn)支
銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅=5000*100/10000*0.36+500*0.003=19.5萬(wàn)
當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=19.5-3=16.5萬(wàn)
借：銀行存款0.5*100*1.13=56.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0.5*100=50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5
借：稅金及附加19.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅19.5
2022 04/09 15:26
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