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實(shí)務(wù)
問題已解決
(1) 因關(guān)系方回函的可能性較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收關(guān)系方乙公司的重要款項(xiàng)實(shí)施函證程序，在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由，并實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。 (2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2019年12月31日對(duì)甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)移交由銀行托收。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向出票人寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。 (3) 因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢證函回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代審計(jì)程序，查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。 (4) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行期末審計(jì)時(shí)，未及時(shí)獲得回函，要求被詢證函寄至甲公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。 要求：針對(duì)上述（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如下恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
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(1)不恰當(dāng)。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非存在下列情況之一：1)應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，2)函證很可能無效。題中未滿足任何一個(gè)不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的要求，而且應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序。
(2)不恰當(dāng)。理由：對(duì)缺失的大額票據(jù)，向出票人函證并不能為應(yīng)收票據(jù)的存在認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)該向托管銀行函證或親自去銀行檢查該票據(jù)是否已交由銀行托收。
(3)不恰當(dāng)。理由：對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款執(zhí)行替代程序，檢查期后回款時(shí)，不僅要查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，還要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)。
(4)恰當(dāng)。
2022 04/06 10:31
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