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A公司于2018年1月1日從證券市場購入B公司2017年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2022年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1 000萬元，實際支付的價款是1 005.35萬元，另支付相關(guān)費用10萬元，A公司購入后將其劃分為其他債權(quán)投資，實際利率為6%，按年計提利息。2018年12月31日，該債券的交易價格為985萬。2019年1月2日，A公司以980萬元的價格出售所持有的B公司的債券。 要求（以萬元為單位）： （1） 編制2018年1月1日購入債券時的會計分錄； （2） 編制2018年1月5日收到利息時的會計分錄； （3） 編制2018年12月31日確認(rèn)投資收益的會計分錄； （4） 編制2018年12月31日的會計分錄； （5）編制2019年1月2日出售債券的會計分錄。
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（1）
借：其他債權(quán)投資——成本1000
????? 應(yīng)收利息50
??貸：銀行存款1005.35+10=1015.35
????? 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整34.65
（2）
借：銀行存款50
?貸：應(yīng)收利息50
（3）
借：應(yīng)收利息50
??? 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整7.92
?? 貸：投資收益（1000-34.65）*6%=57.92
（4）????? 其他債權(quán)投資賬面余額=1000-34.65+7.92=973.27，公允價值985，公允價值變動985-973.27=11.73
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動11.73
??貸：其他綜合收益11.73
（5）
借：銀行存款980
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整34.65-7.92=26.73
?投資收益5
??貸：其他債權(quán)投資——成本1000 ????????????????????????????????????
???????????????????????????????????? ——公允價值變動11.73
借：其他綜合收益11.73
?貸：投資收益11.73
滿意的話麻煩評價一下！
2022 03/29 22:12
84785012 
2022 03/29 22:32
老師你好，想問問（1000-34.65）怎么理解？
孺子牛老師 
2022 03/29 22:42
（1）
借：其他債權(quán)投資——成本1000
????? 應(yīng)收利息50
??貸：銀行存款1005.35+10=1015.35
????? 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整34.65
就是其他債權(quán)投資成本減去利息調(diào)整，是期初的賬面余額（成本和利息調(diào)整借貸加減的金額就是賬面余額）
84785012
2022 03/29 22:53
那賬目余額和攤余成本有什么關(guān)系呢？投資收益不是用攤余成本*實際利率求得嗎？
孺子牛老師
2022 03/30 08:08
攤余成本=賬面余額-信用減值損失。
投資收益，沒有實際減值的時候，都是用賬面余額計算的，實際發(fā)生減值后，第二年用攤余成本計算。
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