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A公司于2018年1月1日從證券市場購入B公司2017年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2022年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1 000萬元，實際支付的價款是1 005.35萬元，另支付相關(guān)費用10萬元，A公司購入后將其劃分為其他債權(quán)投資，實際利率為6%，按年計提利息。2018年12月31日，該債券的交易價格為985萬。2019年1月2日，A公司以980萬元的價格出售所持有的B公司的債券。
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（1）
借：其他債權(quán)投資——成本1000
??????應(yīng)收利息50
??貸：銀行存款1005.35+10=1015.35
??????其他債權(quán)投資——利息調(diào)整34.65
（2）
借：銀行存款50
?貸：應(yīng)收利息50
（3）
借：應(yīng)收利息50
????其他債權(quán)投資——利息調(diào)整7.92
???貸：投資收益（1000-34.65）*6%=57.92
（4）??????其他債權(quán)投資賬面余額=1000-34.65+7.92=973.27，公允價值985，公允價值變動985-973.27=11.73
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動11.73
??貸：其他綜合收益11.73
（5）
借：銀行存款980
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整34.65-7.92=26.73
?投資收益5
??貸：其他債權(quán)投資——成本1000 ????????????????????????????????????
?????????????????????????????????????——公允價值變動11.73
借：其他綜合收益11.73
?貸：投資收益11.73
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2022 03/29 22:12
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