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實(shí)務(wù)
問題已解決
子公司向母公司支付的管理費(fèi)不能稅前扣除嘛?那分公司給總公司的管理費(fèi)為什么能稅前扣除呢?
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速問速答同學(xué)
你好,沒有這個(gè)說法,
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第四十九條規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。因此,子公司向母公司支付的管理費(fèi)不能在企業(yè)所得稅前扣除。
但是,如果母公司向子公司提供服務(wù)并按照獨(dú)立交易原則收取費(fèi)用,依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]86號(hào))的規(guī)定,母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi),母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
需要注意的是:子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。
2022 03/04 11:20
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