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5.甲企業(yè)2006年12月30日購進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn),原值為1020萬元,使用年限為10年,會(huì)計(jì)上按雙 倍余額遞減法計(jì)提折舊,而稅法上則規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊,兩種方法下凈殘值均為20萬元。200年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生減值80萬元2008年甲企業(yè)的利潤總額為1000萬元,稅率為25%,要求,計(jì)算2008年末由該項(xiàng)固定資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,并編制會(huì)計(jì)分錄
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固定資產(chǎn)當(dāng)月購進(jìn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月計(jì)提折舊，也就是從2007年計(jì)提
2021 12/08 09:19
耀杰老師 
2021 12/08 09:28
2007年末賬面價(jià)值等于1020x（1-1/5）-80=736
2008年末賬面價(jià)值等于736x(1-1/5)=588.8
2008年末計(jì)稅基礎(chǔ)等于1020-（1020-20）/10x2=820，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
遞延所得稅資產(chǎn)=（820-588.8）x25%=57.8
2007年末
借：管理費(fèi)用204
貸：累計(jì)折舊204
借：資產(chǎn)減值損失80
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80
2007年末計(jì)稅基礎(chǔ)等于920
遞延所得稅資產(chǎn)等于（920-736）x25%=46
借：遞延所得稅資產(chǎn)46
貸：所得稅費(fèi)用46
2008年末賬面價(jià)值等于588.8
計(jì)稅基礎(chǔ)820，遞延所得稅資產(chǎn)余額57.8
借：遞延所得稅資產(chǎn)11.8
貸：所得稅費(fèi)用11.8
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