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計(jì)算分析題】A公司適用的所得稅稅率為25%,2019 年稅前會(huì)計(jì)利潤為10 000萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí),稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 2019年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租,并采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋的成本為5 000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年
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同學(xué)你好！
1、折舊
稅法口徑2019年應(yīng)繼續(xù)折舊，折舊額=5000/20=250萬元，而會(huì)計(jì)口徑采用公允價(jià)值計(jì)量，未折舊，應(yīng)納稅所得額調(diào)減250萬元
2、公允價(jià)值變動(dòng)
稅法口徑持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，而會(huì)計(jì)口徑計(jì)入了當(dāng)期利潤，所以應(yīng)納稅所得額調(diào)減=6000-4000=2000萬元
2019年應(yīng)納稅所得額=10000-250-2000=7750萬元
投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-5000/20=3750萬元
賬面價(jià)值=6000萬元
形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=6000-3750=2250萬元
產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債=2250*25%5=562.5萬元
借：所得稅費(fèi)用 2500 （ 1937.5+562.5=2500）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1937.5 （7750*25%=1937.5）
遞延所得稅負(fù)債 562.5
2021 11/23 18:44
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