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我國(guó)居民企業(yè)A公司擁有甲國(guó)一家B公司60%的有表決權(quán)股份，2016年A公司有來(lái)源于國(guó)內(nèi)的應(yīng)稅所得1000萬(wàn)元，收到B公司分回股息90萬(wàn)元。A公司適用所得稅稅率25%。 B公司實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，適用所得稅稅率20%。甲國(guó)規(guī)定的股息預(yù)提所得稅稅率為10%。假定B公司在甲國(guó)已經(jīng)按適用稅率實(shí)際繳納了企業(yè)所得稅， A公司當(dāng)年也無(wú)減免稅和投資抵免。計(jì)算該居民公司A本年度應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
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90/（1-20%）=112.5萬(wàn)元，112.5*20%=22.5萬(wàn)元，抵免限額=112.5*25%=28.125萬(wàn)元，實(shí)際已繳納的：22.5+90*10%=31.5萬(wàn)元，所以國(guó)內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000+112.5）*25%-28.125=250萬(wàn)元
2021 10/14 12:27
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