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實(shí)務(wù)
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題目：某軟件開發(fā)企業(yè)（一般納稅人），2021年2月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入200萬元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅的銷售額320萬元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額20萬元，購進(jìn)一批紅葡萄酒發(fā)給職工用于福利，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額10萬元，則該企業(yè)當(dāng)月即征即退的增值稅為49.4。 問：為什么計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅時不用把進(jìn)轉(zhuǎn)出加進(jìn)去？
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您好，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，可享受即征即退政策。用于職工集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×13%+320×13%-20×13%=65（萬元）
實(shí)際稅負(fù)=65÷（200+320）=12.5%
即征即退=65-（200+320）×3%=49.4（萬元）。
職工福利的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，所以算稅負(fù)的時候職工福利的進(jìn)項(xiàng)不影響計算。
2021 06/27 13:11
菲菲老師 
2021 06/27 13:13
增值稅稅負(fù)3%，指的是不含稅銷售額*3%繳納增值稅
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