免費問答

上面5800是多步交易形成非同一控制合并，但你說，非同一控制合并形成的長期股權(quán)投資，個別報表采用成本法核算，不調(diào)整初始投資成本，所以個別報表不用將初始投資成本與可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額進行比較，只在合并報表時比較，確認商譽或者營業(yè)外收入，但是不調(diào)整長投金額，這個不調(diào)長投金額是指5800不調(diào)整嗎？這個與單獨按權(quán)益法一步計算，直接比較份額，吃虧不調(diào)（視為暗含商譽），占便宜調(diào)營外收入，有什么區(qū)別？是不是權(quán)益法核算不考慮合并報表，當(dāng)時就得公允反映，所以馬上調(diào)整長投和對應(yīng)的營外收入？

非同一控制合并形成的長期股權(quán)投資，因為畢竟是合并，個別報表才采用成本法核算，那是不是所有成本法下當(dāng)時不考慮與公允份額比較？不調(diào)整初始投資成本，所以個別報表不用將初始投資成本與可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額進行比較，合并報表才比較，確認商譽或者營業(yè)外收入，編合并報表把之前暗含商譽調(diào)出來，把之前占便宜的營業(yè)外收入用留存收益來代替，比如這個題吧就是在合并報表中把1400調(diào)出來，用留存收益來代替。 如下是抵銷分錄，借：股本 ? 資本公積 ? 其他綜合收益 ? 盈余公積 ? ?未分配利潤 ? 商譽（借方差額） ?貸：長期股權(quán)投資 ? 少數(shù)股東權(quán)益 ? 盈余公積? ? 未分配利潤（貸方差額，購買日母公司不編制合并利潤表，所以不能使用利潤表中的“營業(yè)外收入”項目，用留存收益“盈余公積”“未分配利潤”代替“營業(yè)外收入”） 也就是合并成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額的差額，屬于負商譽，本來需要確認營業(yè)外收入，這里用留存收益代替 。請問抵銷分錄中借方的盈余公積，未分配利潤和貸方留存收益中的盈余公積，未分配利潤的區(qū)別是不是借方是被合并方所有者權(quán)益，而貸方的留存收益則是調(diào)營業(yè)外收入來的？

借貸2種盈余公積，未分配利潤是不同意義的，對嗎？ 還有長投份額與少數(shù)權(quán)益份額之和比例相加是100%，對吧？ 調(diào)這個貸方長投和借方股本等所有者權(quán)益是不是可以看成是，個表中投資方原分錄是，借長投，貸銀存，而被投資方原分錄是借銀存，貸股本，資本公積等權(quán)益，合并報表中最終互抵長投和所有者權(quán)益而做的抵銷分錄（因為根本在內(nèi)部不存在投資和股本等權(quán)益的增加），只不過借方商譽，貸方留存收益，少數(shù)股東權(quán)益也要相應(yīng)調(diào)下，是嗎？

請一一回復(fù)下哦，謝謝老師

上面5800是多步交易形成非同一控制合并，但你說，非同一控制合并形成的長期股權(quán)投資，個別報表采用成本法核算，不調(diào)整初始投資成本，所以個別報表不用將初始投資成本與可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額進行比較，只在合并報表時比較，確認商譽或者營業(yè)外收入，但是不調(diào)整長投金額，這個不調(diào)長投金額是指5800不調(diào)整嗎？--是的。 這個與單獨按權(quán)益法一步計算，直接比較份額，吃虧不調(diào)（視為暗含商譽），占便宜調(diào)營外收入，有什么區(qū)別？--合并不調(diào)長投，而權(quán)益法調(diào)整長投。 是不是權(quán)益法核算不考慮合并報表，當(dāng)時就得公允反映，所以馬上調(diào)整長投和對應(yīng)的營外收入？--是的。

老師，您好，上面還有2個問題沒解答哦？

非同一控制合并形成的長期股權(quán)投資，因為畢竟是合并，個別報表才采用成本法核算，那是不是所有成本法下當(dāng)時不考慮與公允份額比較？不調(diào)整初始投資成本，所以個別報表不用將初始投資成本與可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額進行比較，合并報表才比較，確認商譽或者營業(yè)外收入，編合并報表把之前暗含商譽調(diào)出來，把之前占便宜的營業(yè)外收入用留存收益來代替，比如這個題吧就是在合并報表中把1400調(diào)出來，用留存收益來代替。 如下是抵銷分錄，借：股本 ? 資本公積 ? 其他綜合收益 ? 盈余公積 ? ?未分配利潤 ? 商譽（借方差額） ?貸：長期股權(quán)投資 ? 少數(shù)股東權(quán)益 ? 盈余公積? ? 未分配利潤（貸方差額，購買日母公司不編制合并利潤表，所以不能使用利潤表中的“營業(yè)外收入”項目，用留存收益“盈余公積”“未分配利潤”代替“營業(yè)外收入”） 也就是合并成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額的差額，屬于負商譽，本來需要確認營業(yè)外收入，這里用留存收益代替 。請問抵銷分錄中借方的盈余公積，未分配利潤和貸方留存收益中的盈余公積，未分配利潤的區(qū)別是不是借方是被合并方所有者權(quán)益，而貸方的留存收益則是調(diào)營業(yè)外收入來的？--是的。 借貸2種盈余公積，未分配利潤是不同意義的，對嗎？-對。不一樣。 還有長投份額與少數(shù)權(quán)益份額之和比例相加是100%，對吧？--對。 調(diào)這個貸方長投和借方股本等所有者權(quán)益是不是可以看成是，個表中投資方原分錄是，借長投，貸銀存，而被投資方原分錄是借銀存，貸股本，資本公積等權(quán)益，合并報表中最終互抵長投和所有者權(quán)益而做的抵銷分錄（因為根本在內(nèi)部不存在投資和股本等權(quán)益的增加），只不過借方商譽，貸方留存收益，少數(shù)股東權(quán)益也要相應(yīng)調(diào)下，是嗎？--是的，以后你學(xué)合并報表就會更明白。

哦，努力學(xué)！謝謝老師！

不用客氣，應(yīng)該做的。