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老師，我們1月份申報有外銷收入，計提應(yīng)收出口退稅款分錄為：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 應(yīng)交稅費-增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅費-增值稅-出口退稅 1月份未申報退稅， 2月份無外銷只有內(nèi)銷，應(yīng)退稅款又抵減了2月份內(nèi)銷這部分銷項稅額，目前還有應(yīng)退稅額，2月份抵減內(nèi)銷這部分銷項稅怎么做分錄？2月份也沒申報退稅
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同學(xué)你好
一、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
（一）購進(jìn)出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：
借：庫存商品
? ? ? 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
? ? ? 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
（二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：
借：應(yīng)收賬款等
? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)收入
（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
? ? ? ?貸：庫存商品
（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項稅計入成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）
（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
? ? ? ?貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
二、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算
外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費稅。
（1）貨物出口后計算應(yīng)退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率
借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）
? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)成本
（2）收到退回的消費稅款時
借：銀行存款
? ? ? ?貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）
2021 03/15 16:49
84784982 
2021 03/15 17:01
老師，我們是生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅
樸老師 
2021 03/15 17:08
(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
(3)月末根據(jù)《免專抵退稅匯總申報表》中計算出的應(yīng)退稅額做如下會計處理:屬
借:其他應(yīng)收款--出口退稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵稅額做如下會計處理:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--出口退稅
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