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假定乙公司是甲公司的全資子公司。2014年甲公司和乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易如下： （1）甲公司出售庫存商品給乙公司，售價為200萬元，成本為100萬元，款項已經(jīng)支付。乙公司從甲公司購入的上述存貨至2014年年底尚有50%沒有對集團外出售 （2）2014年年底，乙公司存貨的賬面余額600萬元，其中有100萬元是從甲公司購入的存貨，其可變現(xiàn)凈值為80萬元 要求：在不考慮所得稅的情況下 （1）編制甲公司2014年度的相關(guān)抵銷分錄 （2）假定上述存貨內(nèi)部交易的剩余部分其可變現(xiàn)凈值為40萬元，編制其存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷分錄 根據(jù)要求編制抵消分錄
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?（1）借：營業(yè)收入200 貸：營業(yè)成本200? 借：營業(yè)成本50? ?貸：存貨（200-100）*50%=50? 借：存貨-存貨跌價準(zhǔn)備20? 貸：資產(chǎn)減值損失20----------合并報表角度剩余存貨成本是100*0.5=50，可變現(xiàn)凈值是80，所以合并報表沒有減值，因此個別報表計提減值20要沖掉
（2）借：營業(yè)收入200 貸：營業(yè)成本200? 借：營業(yè)成本50? ?貸：存貨（200-100）*50%=50? 借：存貨-存貨跌價準(zhǔn)備50? 貸：資產(chǎn)減值損失50-------------合并報表角度剩余存貨成本是100*0.5=50，可變現(xiàn)凈值是40，所以合并報表減值10，個別報表計提減值100-40=60，要沖掉個別報表多計提的減值60-10=50
2020 12/18 19:11
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