免費(fèi)問答

你好，參考一下， 一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算。 二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。 （一）設(shè)置總賬 1、根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。 2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。 （二）設(shè)置明細(xì)賬 1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。 2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。 3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊，注意妥善保管。 （三）設(shè)置日記賬 1、日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。 2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 （1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。 （2）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。 三、會(huì)計(jì)科目 （一）、資產(chǎn)類 　1　　│　101　│　　現(xiàn)金 　2　　│　102　│　　銀行存款 　3　　│　109　│　　其他貨幣資金 　4　　│　111　│　　短期投資 　5　　│　112　│　　應(yīng)收票據(jù) 　6　　│　113　│　　應(yīng)收賬款 　7　　│　114　│　　壞賬準(zhǔn)備 　8　　│　115　│　　預(yù)付賬款 　9　　│　117　│　　內(nèi)部往來 　10　│　118　│　　備用金 　11　│　119　│　　其他應(yīng)收款 　12　│　121　│　　物資采購 　13　│　122　│　　采購保管費(fèi) 　14　│　123　│　　庫存材料 　15　│　124　│　　周轉(zhuǎn)材料 　16　│　129　│　　低值易耗品 　17　│　132　│　　材料成本差異 　18　│　133　│　　委托加工物資 　19　│　137　│　　庫存產(chǎn)成品 　20　│　139　│　　待攤費(fèi)用 　21　│　141　│　　長期投資 　22　│　145　│　　撥付所屬資金 　23　│　151　│　　固定資產(chǎn) 　24　│　155　│　　累計(jì)折舊 　25　│　156　│　　固定資產(chǎn)清理 　26　│　157　│　　臨時(shí)設(shè)施 　27　│　158　│　　臨時(shí)設(shè)施攤銷 　28　│　159　│　　專項(xiàng)工程支出 　29　│　161　│　　無形資產(chǎn) 　30　│　171　│　　遞延資產(chǎn) 　31　│　181　│　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　32　│　195　│　　待轉(zhuǎn)銷匯兌損益 （二）、負(fù)債類 　33　│　201　│　　短期投資 　34　│　202　│　　應(yīng)付票據(jù) 　35　│　203　│　　應(yīng)付賬款 　36　│　204　│　　預(yù)收賬款 　37　│　209　│　　其他應(yīng)付款 　38　│　211　│　　應(yīng)付工資 　39　│　214　│　　應(yīng)付福利費(fèi) 　40　│　221　│　　應(yīng)交稅金 　41　│　223　│　　應(yīng)付利潤 　42　│　229　│　　其他應(yīng)付款 　43　│　231　│　　預(yù)提費(fèi)用 　44　│　241　│　　長期借款 　45　│　251　│　　應(yīng)付債券 　46　│　261　│　　長期應(yīng)付款 　47　│　270　│　　遞延稅款 　48　│　272　│　　專項(xiàng)應(yīng)付款 　49　│　273　│　　住房周轉(zhuǎn)金 　（三）、所有者權(quán)益類 　50　│　301　│　　實(shí)收資本 　51　│　305　│　　上級(jí)撥入資金 　52　│　311　│　　資本公積 　53　│　313　│　　盈余公積 　54　│　321　│　　本年利潤 　55　│　322　│　　利潤分配 　　（四）、成本類 　56　│　401　│　　工程施工 　57　│　411　│　　工業(yè)生產(chǎn) 　58　│　421　│　　機(jī)械作業(yè) 　59　│　431　│　　輔助生產(chǎn) 　　（五）、損益類 　60　│　501　│　　工程結(jié)算收入 　61　│　502　│　　工程結(jié)算成本 　62　│　504　│工程結(jié)算稅金及附加 　63　│　511　│　　其他業(yè)務(wù)收入 　64　│　512　│　　其他業(yè)務(wù)支出 　65　│　521　│　　管理費(fèi)用 　66　│　522　│　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　67　│　531　│　　投資收益 　68　│　541　│　　營業(yè)外收入 　69　│　542　│　　營業(yè)外支出 　70　│　550　│　　所得稅 　71　│　560　│　以前年度損益調(diào)整 四、注意成本費(fèi)用的歸集、分配 成本費(fèi)用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（1）人工費(fèi)；（2）材料費(fèi)；（3）機(jī)械使用費(fèi)；（4）其他直接費(fèi)；（5）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實(shí)際成本。 五、涉及的稅金： （一）營業(yè)稅 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：3% （二）城市維護(hù)建設(shè)稅： 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1% （三）教育費(fèi)附加： 應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3% （四）印花稅稅率 1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一； 2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 稅率為萬分之五； 3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三； 4、借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五； 5、對記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花； 6、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。 （五）房產(chǎn)稅： （1）從價(jià)計(jì)征： 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2% （2）從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=租金收入×12% （六）土地使用稅： 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下： (1)大城市0.5元至10元。 (2)中等城市0.4元至8元。 (3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學(xué)習(xí)卡|國內(nèi)財(cái) (4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。 全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積( 平方米)*適用稅額 （七）企業(yè)所得稅征稅范圍：年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。 　年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*適用稅率 　年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，稅率18%； 　年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的，稅率27%； 　年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，稅率33% （八）個(gè)人所得稅： 工資、薪金所得稅率 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù) 1 不超過500元的部分 5 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 125 4 超過5000元至20000元的部分 20 375 5 超過20000元至40000元的部分 25 1375 6 超過40000元至60000元的部分 30 3375 7 超過60000元至80000元的部分 35 6375 8 超過80000元至100000元的部分 40 10375 9 超過100000元的部分 45 15375 應(yīng)納稅所得額=（月工資薪金收入－1600元）*適用稅率-速算扣除數(shù) 工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配 工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。 工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。 主要會(huì)計(jì)分錄： 1．材料費(fèi) 領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi) 借：工程施工—合同成本——材料費(fèi) 貸：原材料 2．人工費(fèi) 根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi) 借：工程施工—合同成本——人工費(fèi) 貸：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3．分包工程費(fèi)用 （1）預(yù)付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 貸：銀行存款 （2）工程款結(jié)算 根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 （3）支付進(jìn)度款： 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款 貸：銀行存款 4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi) （1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。 借：機(jī)械作業(yè)—承包工程 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 累計(jì)折舊….. 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程 （2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。 借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 累計(jì)折舊…. （3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 （與外部單位往來用） 其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用） 5．其他直接費(fèi) 如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。 借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等 臨時(shí)設(shè)施攤銷 6．施工間接費(fèi)用 （1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目 借：施工間接費(fèi)用 貸：銀行存款 累計(jì)折舊 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) ．．．．．． 2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。 借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi) 貸：施工間接費(fèi)用 （四）經(jīng)營收入、成本和稅金 每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)） 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等 （五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 （六）工程決算 工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。 借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利一、會(huì)計(jì)制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)： ⑴發(fā)生工程費(fèi)用 計(jì)入 借：工程施工 貸：材料、費(fèi)用 ⑵確認(rèn)收入（按完工進(jìn)度提） 計(jì)入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸： 主營業(yè)務(wù)收入， 差額 計(jì)入 借/貸 工程施工——合同毛利， ⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算 計(jì)入 借：應(yīng)收賬款 ——XX 貸：工程結(jié)算， ⑷完工后， 計(jì)入 借：工程結(jié)算 貸：工程施工， ⑸分批收到工程款 計(jì)入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款——XX 二、軟件簡化記賬（收付實(shí)現(xiàn)制）： ⑴發(fā)生工程費(fèi)用 計(jì)入 借：工程施工 貸：材料、費(fèi)用 ⑵完工后 計(jì)入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工 ⑶分批收到工程款 一開票時(shí)： 計(jì)入 借：應(yīng)收賬款 貸： 收入 二收到貨款 計(jì)入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款 {三或簡化去掉應(yīng)收賬款直接 計(jì)入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：收入} ⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利 計(jì)入 借：收入 貸：成本、 差額 計(jì)入 借/貸：工程利潤