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某涂料生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種涂料，適用的增值稅稅率為13%，適用的消費稅稅率為4%。2020年6月該企業(yè)與某建材公司協(xié)商，用本企業(yè)生產(chǎn)的1000桶涂料換取各種裝修材料，用于新建辦公樓裝修。該企業(yè)用于換取裝修材料的涂料，每桶成本為40元，市場平均售價為60元/桶，最高售價為80元/桶，以上價格均為不含稅價。該企業(yè)的會計處理為： 借：在建工程?? 40 000 ?? ?貸：庫存商品?? 40 000 分析回答下列問題： 1.指出該筆業(yè)務會計、稅務處理存在的問題。（4分） 2.做出正確的會計處理。（10分） 3.從納稅籌劃的角度分析，應如何處理該筆業(yè)務。（4分） 4.正確的業(yè)務處理能為企業(yè)帶來的節(jié)稅收益。（2分）
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1、會計處理沒有遵循非貨幣性資產(chǎn)交換準則；稅務方面增值稅和消費稅未視同銷售處理。
2、借：工程物資 67800
貸：主營業(yè)務收入 60000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 7800
借：主營業(yè)務成本 40000
貸：庫存商品 40000
借：稅金及附加 3200 （1000*80*4%）
貸：應交稅費-應交消費稅 3200
3、應當正常出售涂料，再購買裝修材料。因為納稅人用于以物易物（換取生產(chǎn)資料或消費資料）的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
4、正常出售可節(jié)稅=3200-1000*60*4%=800；另外購買裝修材料可取的專用發(fā)票，抵扣進項稅額。
2020 07/10 15:45
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