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消費(fèi)稅的征收范圍比較狹窄，同時(shí)也會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)等國(guó)家大政方針進(jìn) 行修訂，依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及相關(guān)法規(guī)規(guī)定，目前消費(fèi)稅稅目包括煙、酒、化妝 品等15種商品，部分稅目還進(jìn)一步劃分了若干子目。 (一〉煙 凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。 包括卷煙（進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生 產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲。 在“煙”稅目下分“卷煙”等子目，“卷煙”又分“甲類卷煙”和“乙類卷煙”。其 中，甲類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含 70元）的卷煙；乙類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的卷煙。 (二） 酒 酒是酒精度在1度以上的各種酒類飲料，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。 啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3 000元（含3 000元，不含增值稅） 以上的是甲類啤酒，每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3 000元（不含增值稅） 以下的是乙類啤酒。包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、 娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。果啤 屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅。 配制酒（露酒）是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基，加人可食用或藥食兩用 的輔料或食品添加劑，進(jìn)行調(diào)配、混合或再加工制成的并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒。 具體規(guī)定如下： 1. 以蒸鎦酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào) 并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒” 10%適用稅率征 收消費(fèi)稅。 2. 以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他 酒” 10%適用稅率征收消費(fèi)稅。 3. 其他配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。 葡萄酒消費(fèi)稅適用“酒”稅目下設(shè)的“其他酒”子目。葡萄酒是指以葡萄為原料， 經(jīng)破碎（壓榨）、發(fā)酵而成的酒精度在1度（含）以上的葡萄原酒和成品酒（不含以葡萄 為原料的蒸餾酒）。 (三） 高檔化妝品 自2016年10月1日起，本稅目調(diào)整為包括髙檔美容、修飾類化妝品、髙檔護(hù)膚類化 妝品和成套化妝品。 髙檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅） 價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝 品和護(hù)膚類化妝品。 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、□紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、 藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。 舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。 高檔護(hù)膚類化妝品征收范圍另行制定。 (四） 貴重首飾及珠寶玉石 包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴有物質(zhì)以及 其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種 珠寶玉石。對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。 (五） 鞭炮、焰火 包括：各種鞭炮、焰火。體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收。 (六） 成品油 本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目；航 空煤油暫緩征收。 1. 汽油。 汽油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的辛烷值不小于66的可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的 各種輕質(zhì)油。取消車用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目，統(tǒng)一按照無(wú)鉛汽 油稅率征收消費(fèi)稅。 ， 以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。 2. 柴油。 柴油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點(diǎn)或凝點(diǎn)在-50號(hào)至30號(hào)的可用作柴油 發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非 標(biāo)油。 以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2009年1月1日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消 費(fèi)稅： (1) 生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。 (2) 生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油（BD100)》標(biāo)準(zhǔn)。 3. 石腦油。 石腦油又叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于化工原料的輕質(zhì)油。 石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。非標(biāo) 汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料（減壓柴油VGO和常壓柴油AGO)、 重裂解料、加氫裂化尾油、芳經(jīng)抽余油均屬輕質(zhì)油，屬于石腦油征收范圍。 4. 溶劑油。 溶劑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、 農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)和機(jī)械清洗、膠粘行業(yè)的輕質(zhì)油。 橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。 5. 航空煤油。 航空煤油也叫噴氣燃料，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用作噴氣發(fā)動(dòng)機(jī)和噴氣推 進(jìn)系統(tǒng)燃料的各種輕質(zhì)油。航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。 6. 潤(rùn)滑油 潤(rùn)滑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過(guò)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品。潤(rùn) 滑油分為礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。 潤(rùn)滑油的征收范圍包括礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物 性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤(rùn)滑油） 混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤(rùn)滑油）所占比例高 低，均屬潤(rùn)滑油的征收范圍。 另外，用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過(guò)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品均屬于 潤(rùn)滑油征稅范圍。潤(rùn)滑脂是潤(rùn)滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。變壓器油、 導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。 7. 燃料油。 燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐 用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、 180CTS燃料油、7號(hào)燃料油、糠酸油、工業(yè)燃料、4 ~6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作 為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。 根據(jù)財(cái)稅〔2013〕105號(hào)文，納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽 油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。但應(yīng)同時(shí)符合下列條件： (1) 納稅人必須取得省級(jí)以上（含省級(jí)）環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物（綜合） 經(jīng)營(yíng)許可證》，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營(yíng)”字樣。 (2) 生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油， 且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于〇. 65噸。 (3) 利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算。 財(cái)稅〔2018〕144號(hào)將該政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2023年10月31日。 (七）小汽車 小汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有4個(gè)或4個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。 本稅目征收范圍包括：（1)乘用車：含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位（含） 的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于敘運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車。（2)中輕型商用客車：含 駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10?23座（含23座）的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客 和貨物的各類中輕型商用客車。（3)超豪華小汽車：每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值 稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。 用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征 收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架） 改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。 含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8 ~ 10人、17?26人）小汽車，按其區(qū) 間值下限人數(shù)確定征收范圍。 1182 A m 法 電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。車身長(zhǎng)度大于7米（含），并且座位在10?23座 (含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。沙灘車、雪地 車、卡丁車、髙爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。 (八） 摩托車 包括輕便摩托車和摩托車兩種。對(duì)最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò)50千米/小時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總 工作容量不超過(guò)50毫升的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。氣缸容量250毫升（不含）以下的 小排量摩托車不征收消費(fèi)稅。 (九） 離爾夫球及球具 髙爾夫球及球具是指從事髙爾夫球運(yùn)動(dòng)所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾 夫球桿及髙爾夫球包（袋）等。 高爾夫球是指重量不超過(guò)45. 93克、直徑不超過(guò)42. 67毫米的高爾夫球運(yùn)動(dòng)比賽、練 習(xí)用球；高爾夫球桿是指被設(shè)計(jì)用來(lái)打髙爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組 成；髙爾夫球包（袋）是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋）。 本稅目征收范圍包括高爾夫球、髙爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。髙爾夫球桿的桿 頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。 (十）高檔手表 高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10 〇〇〇元（含）以上的各類手表。 本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。 (H?—〉游艇 游艇是指長(zhǎng)度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制 作，可以在水上移動(dòng)的水上浮載體。按照動(dòng)力劃分，游艇分為無(wú)動(dòng)力艇、帆艇和機(jī)動(dòng)艇。 本稅目征收范圍包括艇身長(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以 在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購(gòu)置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等非營(yíng)利活動(dòng)的各 類機(jī)動(dòng)艇。 (十二）木制一次性孩子 木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過(guò)鋸段、浸泡、旋切、刨切、 烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類供一次性使用的筷子。 本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷 子屬于本稅目征稅范圍。 (十三）實(shí)木地板 實(shí)木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截?cái)?、開(kāi)榫、涂漆等工序加工 而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨(dú)板（塊）實(shí)木 地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板 (白述板、素板）和漆飾地板兩類。 本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝 飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。 (十四）電池 電池，是一種將化學(xué)能、光能等直接轉(zhuǎn)換為電能的裝置，一般由電極、電解質(zhì)、容 器、極端，通常還有隔離層組成的基本功能單元，以及用一個(gè)或多個(gè)基本功能單元裝配 成的電池組。范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池。 自2015年2月1日起對(duì)電池（鉛蓄電池除外）征收消費(fèi)稅；對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫 化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太 陽(yáng)能電池、燃料電池、全釩液流電池免征消費(fèi)稅。2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征 消費(fèi)稅；自2016年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。 (十五）涂料 涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或 固體材料之總稱。自2015年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物 (Volatile Organic Compounds，VOC)含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。