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出口退稅會(huì)計(jì)系列工作教程 作為出口會(huì)計(jì)，在進(jìn)行出口退稅系列工作中，要系統(tǒng)性的做好以下幾項(xiàng)工作：?jiǎn)巫C索取、出口退稅計(jì)算、納稅申報(bào)、出口資料備案。由于該工作是系統(tǒng)、連貫性的，因此，在日常工作中，通過(guò)科學(xué)的方法，可以達(dá)到事半功倍的效果： 一、單證索取 出口單證包括： 1、 報(bào)關(guān)單：由申報(bào)單位提供，企業(yè)根據(jù)報(bào)關(guān)單開(kāi)具發(fā)票（出口日期除外）。報(bào)關(guān)單中，重點(diǎn)關(guān)注：出口日期（不是申報(bào)日期）、成交方式（FOB價(jià)是稅務(wù)承認(rèn)的唯一出口退稅價(jià)）商品代碼、第一數(shù)量、幣制。 一般情況下，由于報(bào)關(guān)單涉及海關(guān)、申報(bào)單位費(fèi)用結(jié)算，因此報(bào)關(guān)單正本取得較晚，如果當(dāng)月無(wú)法取得，那么出口申報(bào)只能在“單證不齊”的情況下進(jìn)行。此時(shí)，出口日期不確定，可參照出口貨物“入庫(kù)通知”標(biāo)明的船期等申報(bào)，待正式報(bào)關(guān)單取得后，再進(jìn)行“單證收齊”對(duì)比修改或確定。 2、 出口發(fā)票：發(fā)票要點(diǎn)：出口貨物代碼、金額按報(bào)關(guān)單逐條順序填寫，數(shù)量可以按照實(shí)際數(shù)量填寫。 3、入貨通知：申報(bào)單位在對(duì)出口貨物進(jìn)行申報(bào)時(shí)，會(huì)提交給企業(yè)一份貨運(yùn)公司“入貨通知”，上面詳細(xì)列明委托方出口目的地、海關(guān)提單號(hào)、船期/航次、訂單號(hào)、送貨地址、最晚送貨時(shí)間等內(nèi)容，此通知由業(yè)務(wù)員接受，出口會(huì)計(jì)應(yīng)以文件的形式通知業(yè)務(wù)員每單提交一份，這也是出口備案資料之一。 4、形式發(fā)票：公司與外商簽訂的合同，一般為外文版本，隨單提交一份。 5、運(yùn)費(fèi)結(jié)算發(fā)票：可以復(fù)制一份，作為出口備案資料之一。 二、出口退稅計(jì)算 出口發(fā)票開(kāi)具后，當(dāng)月做賬，當(dāng)月申報(bào)。出口收入涉及：匯率、入賬金額、退稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出—— 1、匯率，如無(wú)特殊情況，以當(dāng)月中國(guó)人民銀行公布的首日匯率計(jì)算。 2、入賬金額等：在匯率確定后，先通過(guò)免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，填寫“出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表”，按照申報(bào)明細(xì)表形成的資料，確定入賬金額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。值得注意的是，入賬出口收入金額，要與申報(bào)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)字一致，否則，申報(bào)不通過(guò)（需要說(shuō)明、調(diào)整）。 3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：出口收入乘以征退稅率之差，屬于不予免征和抵扣稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，借記“營(yíng)業(yè)成本”，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。 4、匯兌損益調(diào)整： 企業(yè)收到外幣收入，首先應(yīng)該按照公布的首日匯率記賬（同本位幣收入?yún)R率），月末，按照當(dāng)月最后一日匯率調(diào)匯，涉及外匯賬戶產(chǎn)生的人民幣差額，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”。 三、出口申報(bào)： （一）、明細(xì)錄入 進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”下的“出口貨物明細(xì)明細(xì)申報(bào)錄入”，點(diǎn)擊增加，窗口顯示可填寫狀態(tài)（按報(bào)關(guān)單明細(xì)逐條填寫） 1、 所屬期：自動(dòng)生成 2、 序號(hào)：四位編碼，0001開(kāi)始，最好按順序填（當(dāng)然了，通過(guò)序號(hào)重排可自動(dòng)排號(hào)，不盡人意） 3、 記銷售日期：自動(dòng) 4、 所屬標(biāo)識(shí)：自動(dòng) 5、 進(jìn)料登記冊(cè)好：國(guó)外來(lái)料加工企業(yè)填 6、 出口報(bào)關(guān)單：有則填，報(bào)關(guān)單號(hào)后9位+0+兩位編碼，一張報(bào)關(guān)單有N條出口信息，就編到00N.。首條填寫好資料后，以后共同資料不必再重復(fù)填寫，只修改報(bào)關(guān)單后兩位編碼及出口數(shù)量、離岸價(jià)即可） 7、 出口日期：按照系統(tǒng)設(shè)定，選擇填報(bào)關(guān)單出口日期，如果不確定，也可填入貨通知船期（以后需比對(duì)，沖減、修改、補(bǔ)錄） 8、 代理證明號(hào)：有則填 9、單證不齊標(biāo)志：指報(bào)關(guān)單，填B。如果填寫了報(bào)關(guān)單號(hào)，則跳過(guò) 10、出口商品代碼：選擇自己的商品代碼（初次要從網(wǎng)上下載，導(dǎo)入） 11、出口商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)填寫的代碼自動(dòng)生成 12、申報(bào)商品代碼：同出口商品代碼 13、計(jì)量單位：自動(dòng) 14、出口數(shù)量：填報(bào)關(guān)單上第一數(shù)量，不一定是發(fā)票上的數(shù)量（報(bào)關(guān)單第二數(shù)量） 15：原幣代碼：選擇填報(bào)關(guān)外幣代碼 16、原幣幣別：自動(dòng) 17、原幣離岸價(jià)：實(shí)際 18、原幣匯率：建議填當(dāng)月首日匯率 19、人民幣離岸價(jià)：自動(dòng) 20、美元匯率：自動(dòng) 21、美元離岸價(jià)：自動(dòng) 22、征退稅率：自動(dòng)（根據(jù)出口商品代碼） 23、退稅率：自動(dòng) 24：征退稅率：自動(dòng) 25、應(yīng)退稅額：自動(dòng) 26、出口發(fā)票號(hào)：實(shí)際 27、備注：一般單證收齊后，實(shí)際與申報(bào)時(shí)有差別的地方需要修改，作簡(jiǎn)要說(shuō)明。主要是日期、代碼；另外，如果出口申報(bào)有特殊情況，應(yīng)按照要求填寫。 填完檢查無(wú)誤，保存。如果繼續(xù)填下一條，點(diǎn)擊“增加”… （二）、生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)： 出口申報(bào)需要移動(dòng)磁盤，預(yù)先在磁盤里建立空文件夾，一個(gè)“出口退稅＼MX＼”（明細(xì)）,一個(gè)“出口退稅＼HZ＼”（匯總）。明細(xì)表錄入工作完成后，退出，在“免抵退稅申報(bào)”下選擇“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，確定，此時(shí)又提醒是否備份，按需要確定，提示要備份的文件存放路徑，如果顯示無(wú)誤，確定（有誤就修改）系統(tǒng)完成備份工作后，關(guān)閉，此時(shí)明細(xì)表形成。（建議每次都要備份。由于備份的數(shù)據(jù)占用空間較大，可以定期刪除不需要的前幾期數(shù)據(jù)，至少保留上月及本月最后一次信息） 查詢明細(xì)表情況： 在“免抵退稅申報(bào)”下選擇“打印申報(bào)報(bào)表”，選中需要查看（或打?。┑膱?bào)表，點(diǎn)擊打印預(yù)覽，就能看到明細(xì)表了。系統(tǒng)會(huì)根據(jù)單證收齊情況，分別匯總“單證齊全并且信息齊全銷售額”及“單證不齊并且信息不齊銷售額”，記錄下出口數(shù)量、出口銷售額（兩種）、銷售額乘征退稅率之差四個(gè)關(guān)鍵數(shù)字，在會(huì)計(jì)做賬時(shí)，這四個(gè)數(shù)字就是記賬的數(shù)字。 （期間如果要繼續(xù)增加明細(xì)錄入，需要進(jìn)入“申報(bào)數(shù)據(jù)處理”下的“撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)”，否則系統(tǒng)形成報(bào)表后，視同本期應(yīng)上報(bào)資料完成，不再接受新的資料錄入。撤銷數(shù)據(jù)的話，按照先撤銷匯總再撤銷明細(xì)的順序） 至此，暫告一個(gè)段落，再等會(huì)計(jì)增值稅申報(bào)成功后，再接著填以下內(nèi)容。 （三）、增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入： 選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”下的“增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”，按提示錄入數(shù)據(jù)。 （四）、免抵退稅申報(bào)資料情況表 是根據(jù)出口退稅系統(tǒng)已有的數(shù)據(jù)，進(jìn)入后，回車自動(dòng)生成?？芍乜匆幌掳l(fā)票數(shù)量等是否與實(shí)際相符，可修改。 （五）、免抵退申報(bào)匯總表錄入： 申報(bào)資料情況表錄入完成后，可以進(jìn)行匯總表的錄入 附一、沖減程序： 申報(bào)的出口資料，有時(shí)在出口時(shí)間、出口代碼等方面可能出現(xiàn)失誤，或因單證到期不齊轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，要求在出口申報(bào)系統(tǒng)作沖減處理。 進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”下的“生成出口貨物沖減明細(xì)”，在索引窗口選擇要沖減的項(xiàng)目，選中后，點(diǎn)擊“沖減出口”，出現(xiàn)提示窗口，如果單證已收齊，在“單證收齊標(biāo)志”填BH,在“報(bào)關(guān)單號(hào)碼”、“核銷單號(hào)碼”內(nèi)填上正確號(hào)碼，確定此時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)將沖減內(nèi)容轉(zhuǎn)到“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”下的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”數(shù)據(jù)庫(kù)及“收齊出口單證明細(xì)錄入”數(shù)據(jù)庫(kù)中，退出，進(jìn)入“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”下的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”。在索引窗口找到索引為“Z000”的一條，這就是沖減的內(nèi)容。選中該條，點(diǎn)擊“修改”，首先將“序號(hào)”Z000改成正常順序號(hào)（以Z打頭的編碼，因?yàn)闆_減的條目總是以Z000反映），然后在“備注”欄簡(jiǎn)明填寫沖減的原因，然后保存，至此，沖減完成。 補(bǔ)錄沖減內(nèi)容： 如果不是外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷的情況，完成沖減后，還需要按沖減業(yè)務(wù)的正確內(nèi)容補(bǔ)錄，以保證申報(bào)金額的不變。為了審核的方便，最好在沖減后，直接選中沖減條目，然后點(diǎn)擊“增加”，此時(shí)顯示沖減的內(nèi)容，通過(guò)回車的方式，依次選擇要修改的內(nèi)容進(jìn)行修改，包括序號(hào)（不帶Z頭，應(yīng)和正常申報(bào)連續(xù)）、出口日期、報(bào)關(guān)單號(hào)（原申報(bào)時(shí)可能筆數(shù)和報(bào)關(guān)單不符，此時(shí)補(bǔ)錄按報(bào)關(guān)單逐條錄入，報(bào)關(guān)單后三位自001起，逐條修改）、出口代碼、數(shù)量、原幣離岸價(jià)、備注，然后保存，完成補(bǔ)錄。 為什么要求在沖減后接著補(bǔ)錄呢？主要是為了利用原正確資料，只修改錯(cuò)誤的資料，不至于補(bǔ)錄時(shí)出現(xiàn)失誤，造成前后錄入的資料不符。注意：補(bǔ)錄時(shí)，在哪一條的基礎(chǔ)上補(bǔ)錄，系統(tǒng)自動(dòng)參考那一條的基礎(chǔ)資料。 附二、收齊單證 如果以前申報(bào)出口資料單證收齊（報(bào)關(guān)單、核銷單），需要在出口申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“單證收齊”操作。 在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”下選擇“收齊出口單證明細(xì)錄入”，在索引窗口選中要收齊的出口業(yè)務(wù)，顯示修改內(nèi)容窗口，點(diǎn)擊修改，逐項(xiàng)修改序號(hào)、收齊標(biāo)志（填BH），出口報(bào)關(guān)單編號(hào)+序號(hào)，核銷單編號(hào)，檢查無(wú)誤，保存。 收齊的出口資料明細(xì)表與未收齊的出口資料明細(xì)表系統(tǒng)中分開(kāi)匯總。（詳見(jiàn)生成的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)），只有單證收齊的出口業(yè)務(wù)，才作為出口退稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。 （六）、生成免抵退稅申報(bào)匯總表 進(jìn)入窗口，一直回車即可完成，無(wú)須填寫。 （七）、打印報(bào)表 出口退稅申報(bào)資料： 1、免抵退稅申報(bào)資料接單登記回執(zhí)（封面） 2、出口退稅確認(rèn)證明單 3、免抵退稅申報(bào)匯總表 4、免抵退稅申報(bào)匯總表附表 5、免抵退稅申報(bào)資料情況表 6、免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)其出口、前期出口） 7、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票 8、增值稅申報(bào)表 （含附表二） 9、上期匯總表 10、有應(yīng)納稅額需符稅票復(fù)印件 11、銷售明細(xì)帳 12、扣費(fèi)調(diào)整說(shuō)明 13、出口退（免）稅審核情況表 （八）、申報(bào) 上列申報(bào)表除了“報(bào)關(guān)單”、“出口退免稅審核情況表”外，全部要加蓋企業(yè)公章，于次月出口退稅報(bào)稅期前（通常是次月15日）到稅務(wù)接受檢查、申報(bào)。當(dāng)月15日前遞交資料后，一般在兩個(gè)工作周稅務(wù)可完成審核工作，連續(xù)申報(bào)的，如果有退稅，次月10日前一般可收到退稅款。 （九）、注意事項(xiàng) 為保證出口資料與賬務(wù)處理的一致性，需注意以下幾點(diǎn)： 1、 匯率：以中國(guó)人民銀行每月首日公布的匯率為記賬匯率。 2、 進(jìn)行外幣折合人民幣計(jì)算，以海關(guān)報(bào)關(guān)單為準(zhǔn)逐條計(jì)算，避免出現(xiàn)誤差。 3、 為保證折算的準(zhǔn)確，建議先行錄入出口申報(bào)數(shù)據(jù)，再按照出口申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。賬務(wù)處理完成，申報(bào)增值稅，再按照申報(bào)成功的增值稅資料，繼續(xù)錄入出口申報(bào)數(shù)據(jù)中的增值稅資料。 4、 為防止出口資料出現(xiàn)過(guò)期現(xiàn)象，建議進(jìn)行出口業(yè)務(wù)登記，按出口時(shí)間順序記錄單證不齊業(yè)務(wù)，隨時(shí)控制到期申報(bào)時(shí)間，避免因單證過(guò)期造成免抵稅損失。 5、 因發(fā)票金額與收匯金額不符造成的差額，要及時(shí)調(diào)整申報(bào)出口收入；因按外匯牌價(jià)計(jì)算的出口收入與實(shí)際結(jié)匯造成的人民幣差額，要隨時(shí)調(diào)整匯兌損益。 四、出口審批處理 出口申報(bào)資料通過(guò)稅務(wù)審核無(wú)誤，針對(duì)退稅額、免抵稅額，次月要做以下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款（或其他應(yīng)收款） （退稅部分） 應(yīng)交稅金——增值稅——出口抵減內(nèi)銷收入應(yīng)納稅額（免抵稅額） 貸：應(yīng)交稅金——增值稅——出口退稅 （出口收入*退稅率） 五、出口資料備案 按照稅務(wù)要求，至少要針對(duì)每月申報(bào)（收齊單證）免抵退稅資料按規(guī)定備案以下資料： 1、 報(bào)關(guān)單 2、 出口貨物入貨通知 3、 形式發(fā)票 4、 出口發(fā)票 5、 收匯水單復(fù)印件 6、 結(jié)匯水單復(fù)印件 7、 運(yùn)費(fèi)結(jié)算發(fā)票 出口退稅，稅務(wù)認(rèn)可FOB價(jià)格，因此，以CIF價(jià)出口，出口時(shí)，需要把保費(fèi)、運(yùn)費(fèi)扣除。如果一張報(bào)關(guān)單有多筆，那么就按照出口金額分?jǐn)偪鄢＃ㄟ\(yùn)保費(fèi)在報(bào)關(guān)單上有填列數(shù)字）。例如： 某張報(bào)關(guān)單已CIF價(jià)出口，共兩筆，標(biāo)明運(yùn)費(fèi)500，保費(fèi)10，報(bào)關(guān)單內(nèi)容為 1、數(shù)量1000 金額 12000 2、數(shù)量500， 金額2500 合計(jì)14500 那么FOB價(jià)是14500-500-10=13990，其中 1、是12000*（1-510/14500）=11577.93 2、是2500*（1-510/14500）=2412.07（或者13990-11577.93=2412.07） 如果當(dāng)月收齊單證，那么計(jì)算出FOB價(jià)后，按FOB價(jià)申報(bào)；如果申報(bào)時(shí)沒(méi)有注意是CIF價(jià)，而是誤認(rèn)為FOB價(jià)，則收齊單證時(shí)做沖減，然后按照FOB價(jià)申報(bào)