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甲公司2x19年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2x19年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變;預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2x19年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下: 2x19年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2x19年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再? 預(yù)提保修費。問。交易事項對遞延所得稅的影響金額及理由
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您好：具體影響的會計分錄為：借：所得稅費用-遞延所得稅費用：50 貸：遞延所得稅資產(chǎn)：50 理由：由于預(yù)計負(fù)債已沖減至0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)都為0，可抵扣暫時性差異不復(fù)存在，故相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)也不再有余額
2020 04/29 23:38
84784959 
2020 04/29 23:39
想問下50怎么來的，還有保修費跟預(yù)計負(fù)債什么關(guān)系，怎么可以沖減
珍珍老師 
2020 04/29 23:46
您好，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，售出產(chǎn)品的保修費用需要在確認(rèn)收入的同時預(yù)估保修金額并計提預(yù)計負(fù)債。您這道題中，年初的預(yù)計負(fù)債就是上期預(yù)估的保修費用，由于上期計提時計入銷售費用，影響了利潤總額，但是在計算所得稅時，稅務(wù)上不認(rèn)可計提的費用，只有實際發(fā)生時才能進(jìn)行抵扣。故其賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成了可抵扣暫時性差異，因此需要計提相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。計提的金額為暫時性差異（200萬元）*所得稅稅率（25%）=50萬元。由于計提保修費用而形成的預(yù)計負(fù)債，可于保修實際發(fā)生時，通過借：預(yù)計負(fù)債 貸：銀行存款的形式將其沖減，或者在保修期滿后通過借：預(yù)計負(fù)債 貸：銷售費用的形式將其沖減。
84784959
2020 04/29 23:50
老師，預(yù)計負(fù)債尚未支付時，每年就需要預(yù)計負(fù)債金額計提所得稅填增，支付后，沒有余額了，就把以前調(diào)整的沖減，是這樣理解？
珍珍老師
2020 04/29 23:51
您好，是的，您的理解完全正確
84784959
2020 04/29 23:52
謝謝老師，太感謝了，萬分感謝
珍珍老師
2020 04/29 23:54
不客氣！希望能對您有所幫助！
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