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甲公司 2x24 年年初的遞延所得稅資產借方余額為 100 萬元(因2x23 年產生可稅前抵扣的經營虧損400 萬元)，適用的所得稅稅率為 25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司 2x24 年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。2x24 年發(fā)生有關業(yè)務事項如下:①當年確認產品保修費用 100 萬元，增加相關預計負債。根據稅法規(guī)定，實際支付的產品保修費用允許稅前扣除，但是預計的產品保修費用不允許稅前扣除。②當年發(fā)生研究開發(fā)支出 100 萬元，全部費用化計入當期損益。根據稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按 100% 加計扣除。上述資料，甲公司2x24 年有關會計處理正確的有( ) A.確認當期所得稅 212.5 萬元 B.確認遞延所得稅資產 25 萬元 C.轉回遞延所得稅資產 75 萬元 D.確認所得稅費用 225 萬元

老師 這種題怎么做？當期所得稅和所得稅費用分不清？

首先，計算 2x24 年年末的可抵扣暫時性差異： 2x23 年產生的可稅前抵扣的經營虧損 400 萬元，形成可抵扣暫時性差異 400 萬元。 2x24 年當年確認產品保修費用 100 萬元，增加相關預計負債，形成可抵扣暫時性差異 100 萬元。 2x24 年發(fā)生研究開發(fā)支出 100 萬元，全部費用化計入當期損益，稅法可加計 100%扣除，形成可抵扣暫時性差異 100 萬元。 所以 2x24 年年末可抵扣暫時性差異 = 400 + 100 + 100 = 600 萬元。 年初遞延所得稅資產借方余額為 100 萬元，遞延所得稅資產余額 = 600×25% = 150 萬元。 當年應確認的遞延所得稅資產 = 150 - 100 = 50 萬元。 應納稅所得額 = 1000 - 400 + 100 - 100×100% = 600 萬元。 應交所得稅 = 600×25% = 150 萬元。 所得稅費用 = 150 - 50 = 100 萬元。 綜上分析： A. 確認當期所得稅 150 萬元，選項 A 錯誤。 B. 確認遞延所得稅資產 50 萬元，選項 B 正確。 C. 不是轉回遞延所得稅資產，而是確認遞延所得稅資產 50 萬元，選項 C 錯誤。 D. 確認所得稅費用 100 萬元，選項 D 錯誤。 所以選擇選項 B。