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（一）母公司個(gè)別報(bào)表賬務(wù)處理 　　對(duì)與上述經(jīng)濟(jì)行為，母公司做如下財(cái)務(wù)處理： 　　1借款撥付子公司時(shí) 　　借：其他應(yīng)收款 　　 貸：銀行存款 　　2按期計(jì)算利息時(shí) 　　借：應(yīng)收利息 　　 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （母公司借出資金若為自有資金，則不符合統(tǒng)借統(tǒng)還增值稅免稅政策，需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅） 3.收取利息時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 （二）子公司個(gè)別報(bào)表賬務(wù)處理 接到母公司款項(xiàng)時(shí)： 　　借：銀行存款 　　 貸：其他應(yīng)付款 子公司計(jì)息時(shí)： 　　借：在建工程（或其他成本費(fèi)用科目） 　　 貸：其他應(yīng)付款 子公司實(shí)際支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 （三）母公司在編制集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵消處理。 1. 對(duì)集團(tuán)母子公司的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行抵消處理 借：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)收款 2.對(duì)內(nèi)部借款利息的抵消，合并報(bào)表編制日，如果借款利息未支付，還需進(jìn)行計(jì)提利息抵消。 借：應(yīng)付利息 　　貸：應(yīng)收利息 3資本化或者成本費(fèi)用化的利息與內(nèi)部收入的抵消 　　母公司將取得的對(duì)子公司的借款利息作為“其他業(yè)務(wù)收入”入賬，母公司取得的利息收入與子公司利息支出，實(shí)際也是企業(yè)內(nèi)部之間的資金調(diào)撥，不產(chǎn)生收入，也不增加資產(chǎn)，需要進(jìn)行抵消。 　　抵消分錄如下： 　　借：其他業(yè)務(wù)收入 　　貸：在建工程 （或其他成本費(fèi)用化科目）