免費(fèi)問答

某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條60元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條65元。2019年5月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)： (1)從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額40萬元、增值稅稅額5.2萬元，貨物驗(yàn)收入庫；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元、增值稅稅額6.5萬元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。 (2)本月購進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明金額6萬元、增值稅稅額0.78萬元。 (3)進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，到岸價(jià)格為15萬歐元，另外進(jìn)口后發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)3.9萬元人民幣（取得普通發(fā)票），關(guān)稅稅率5%；進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)為離岸價(jià)格10萬歐元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)0.4萬歐元，關(guān)稅稅率為20%。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口專用繳款書，煙絲驗(yàn)收入庫。 (4)將本月各種渠道購進(jìn)煙絲的80%領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。 (5)對(duì)外銷售300標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額450萬元；向某批發(fā)商贈(zèng)送A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本2.52萬元計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”賬戶。 (6)以50標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙抵償欠煙草合作加工企業(yè)的加工款。 其他相關(guān)資料：本月取得的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅均在當(dāng)月抵扣，匯率按1歐元=7.7元人民幣計(jì)算。1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該卷煙廠本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額（ ）萬元。

從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元、增值稅稅額6.5萬元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候?yàn)槭裁床荒茏鰹榈挚垌?xiàng)？題目中沒有這樣的問題，

抵償債務(wù)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按照最高價(jià)作為消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格。第(6)筆業(yè)務(wù)應(yīng)該按照最高價(jià)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。生產(chǎn)領(lǐng)用工業(yè)企業(yè)購進(jìn)和進(jìn)口的煙絲可抵扣消費(fèi)=(40x30%+41.18)x80=42.54(萬元）。消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額=450+600x60/10000+50x250x65/10000=534.85(萬元)。該卷煙廠本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=534.85x36%+(300+600/250+50)x150/10000-42.54=155.29 (萬元)。 沒有把從供銷社購買的算進(jìn)去

生產(chǎn)領(lǐng)用工業(yè)企業(yè)購進(jìn)和進(jìn)口的煙絲可抵扣消費(fèi)稅=（40×30%+41.18）×80%=42.54（萬元） ， 從供銷社購進(jìn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙，不得抵扣已納的消費(fèi)稅。理由是：一般情況下，消費(fèi)稅是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行繳納的，即在生產(chǎn)企業(yè)銷售給商貿(mào)企業(yè)（如供銷社）時(shí)，按照當(dāng)時(shí)的不含增值稅銷售價(jià)格進(jìn)行繳納。