問題已解決
第4還是沒明白,為什么自產(chǎn)和委托加工的用于福利和個(gè)人消費(fèi)可以視同銷售,但購進(jìn)的用于福利和個(gè)人消費(fèi)就不能視同銷售呢?
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速問速答你好,購買用于集體福利費(fèi)和個(gè)人消費(fèi),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,不用視同銷售。
2020 02/05 23:19
84785000
2020 02/05 23:29
中石油購進(jìn)大米給員工做福利,拿到進(jìn)項(xiàng)票,但中石油開不出大米的銷項(xiàng)票,所以得到的進(jìn)項(xiàng)只能轉(zhuǎn)出,不能抵扣。是這樣嗎?
84785000
2020 02/05 23:32
但中石油購進(jìn)大米,做圖中5.6.7的處理,同樣也是拿到大米進(jìn)項(xiàng)票,但開不出大米銷項(xiàng)啊,怎么5.6.7又能視同銷售呢?
84785000
2020 02/05 23:33
基礎(chǔ)不好,謝謝老師解答
莊老師
2020 02/06 00:02
1、中石油購進(jìn)大米給員工做福利,拿到進(jìn)項(xiàng)票,但中石油開不出大米的銷項(xiàng)票,所以得到的進(jìn)項(xiàng)只能轉(zhuǎn)出,不能抵扣,是這樣。
2、中石油購進(jìn)大米,做圖中5.6.7的處理,同樣也是拿到大米進(jìn)項(xiàng)票,但開不出大米銷項(xiàng)啊,怎么5.6.7又能視同銷售,可以作無開票繳稅視同銷售
84785000
2020 02/06 00:07
無開票繳稅是什么樣的?如果是這樣的話,4就不能做無開票繳稅嗎?
莊老師
2020 02/06 07:45
你好,無開票繳稅是視同銷售繳增值稅,
一、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人福利均屬于視同銷售行為,要按售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。但兩者會(huì)計(jì)分錄有區(qū)別,用于集體福利不確認(rèn)收入,而作為個(gè)人福利要確認(rèn)收入。
二、說明。增值稅法規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的行為,視同銷售貨物,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理如下。
1、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或委托加工貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的。
(1)根據(jù)受益對(duì)象,按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
(2)發(fā)放貨物給職工時(shí),應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入(市場(chǎng)售價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(3)結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的貨物用于集體福利設(shè)施的建設(shè),因貨物沒有離開本企業(yè),而是形成了另一項(xiàng)資產(chǎn),雖然也是視同銷售,按市場(chǎng)售價(jià)和適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額,但只結(jié)轉(zhuǎn)成本,不確認(rèn)收入。
借:在建工程
貸:庫存商品(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
莊老師
2020 02/06 07:46
外購的貨物已經(jīng)用于“消費(fèi)”,該貨物已經(jīng)進(jìn)行過流通,且已是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的最末端,故不再視同銷售,而要將其購進(jìn)時(shí)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,不能進(jìn)行抵扣,因?yàn)橛糜谂c生產(chǎn)無關(guān)的支出。
自產(chǎn)的貨物用于同樣的用途則不同,因?yàn)樽援a(chǎn)的貨物還未進(jìn)行過流通,此時(shí)要視同銷售。
莊老師
2020 02/06 07:47
因?yàn)樵鲋刀悧l例規(guī)定,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的不能抵扣增值稅,用于個(gè)人消費(fèi)或集體福利就是非應(yīng)稅項(xiàng)目。
84785000
2020 02/06 08:04
這么說,購進(jìn)貨物進(jìn)行5.6.7的處理是因?yàn)樨浳锖竺孢€可能流通,所以視同銷售,要交增值稅?而購進(jìn)貨物做4的處理,是因?yàn)橐呀?jīng)到消費(fèi)的末端,不會(huì)再流通的原因,所以不視同銷售?
莊老師
2020 02/06 08:49
你好,是的,是這樣的,
莊老師
2020 02/06 08:53
因?yàn)檫@些生產(chǎn)這些產(chǎn)品的原材料當(dāng)初的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)拿去做了抵扣,并且用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)已經(jīng)是整個(gè)增值稅鏈條最后一個(gè)環(huán)節(jié)。還有一個(gè)原因就是進(jìn)項(xiàng)稅額不好精確轉(zhuǎn)出,不像購入的商品如果用于集體福利等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,由于是外購,帶有發(fā)票,可以很方便確認(rèn),所以只需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就行,而自產(chǎn)貨物則需要視同銷售。
84785000
2020 02/06 11:10
那不管是自產(chǎn)的還是外購的,做5.6.7的處理,我們?cè)趺粗朗遣皇堑搅讼M(fèi)鏈的最末端呢?也許這中間也有到了末端的,那就不能視同銷售了……
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