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老師，我們是一家民營建筑施工企業(yè)，業(yè)務招待費的發(fā)生比較多，項目上發(fā)生的是記入管理費用-業(yè)務招待費還是工程施工-其他間接費用？另外業(yè)務招待費的稅務控制比例是多少？有沒有一個最佳平衡點，不需要搞年終納稅調(diào)整？可以直接做成本
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您好
業(yè)務招待費計入管理費用-業(yè)務招待費科目
《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.
新稅法對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式,即業(yè)務招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%,同時最高額不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.那么,如何能做到在限額以內(nèi)既能充分列支,又能盡量減少納稅調(diào)整事項呢?筆者認為,應該找出二者的最佳比例關系.如果把企業(yè)當期取得的銷售(營業(yè))收入設為x,當期列支的業(yè)務招待費設為y,則當60%y=5‰x時,就有y=8.3‰x的關系存在.即當企業(yè)的業(yè)務招待費達到銷售收入的8.3‰時,就達到了業(yè)務招待費稅前扣除的最高限額.
2019 12/06 06:44
84784995 
2019 12/06 06:51
謝謝老師
84784995
2019 12/06 06:56
這樣理解就是2019年發(fā)生收入100萬，2019年可以發(fā)生業(yè)務招待費8300元，不做納稅調(diào)整是不是？
bamboo老師 
2019 12/06 07:02
不是的 是發(fā)生8300的時候不浪費扣除限額
根據(jù)收入的千分之五 1000000*0.005=5000 實際發(fā)生的60% 8300*0.6=4980 孰底扣除 可以扣除4980 沒有浪費限額部分
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