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一般納稅人

恩恩，給您舉個例子，這樣比較明了。 例：一般納稅人甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)。2017年10月，因技術進步的原因，將營改增前購置的一臺機器銷售處理，取得含稅收入10.3萬元，開具發(fā)增值稅普通發(fā)票。 填報甲企業(yè)銷售固定資產的申報表。 一、相關政策 一般納稅人銷售自己使用過的適用簡易征收的固定資產，按3%征收率減按2%征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 二、相關數據計算 不含稅銷售額=103000÷（1+3%）=100000元 應納稅額=100000×3%=3000元 減征稅額=100000×1%=1000元 三、填報申報表 （一）填報《增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售明細）》 在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”對應的各列： 1、在第3列“開具其他發(fā)票”“銷售額”填“100000”； 2、在第4列“開具其他發(fā)票”“銷項（應納）稅額”填“3000”； 3、在第9列“合計”“銷售額”填“100000”； 4、在第10列“合計”“銷項（應納）稅額”填“3000”； （二）填報《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》 在“一般項目”“本月數”列： 1、在第5行“（二）按簡易辦法計稅銷售額”填“100000”； 2、在第21行“簡易計稅辦法計算的應納稅額”填“3000”； 3、在第23行“應納稅額減征額”填“1000”； 4、在第24行“應納稅額合計”填“2000”； 5、在第32行“期末未繳稅額（多繳為負數）”填“2000”； 6、在第34行“本期應補（退）稅額”填“2000”。