免費問答

你好同學(xué) 期申報是稅收征管法賦予納稅人的一項權(quán)利。稅收征管法第二十七條、稅收征管法實施細則第三十七條規(guī)定，納稅人確實遭遇到困難、不可抗力等，不能按期辦理納稅申報業(yè)務(wù)的，要在當期的申報期內(nèi)提出申請或者不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)在接到納稅人的延期申報申請后，要調(diào)查核實后進行核準。在基層稅務(wù)機關(guān)具體辦理延期申報的工作當中，有兩個問題難以把握：一是延期申報的最長期限；二是預(yù)繳稅款如何確定。對于預(yù)繳稅款延期申報的最長期限，稅收征管法及其實施細則沒有明文規(guī)定，但有稅務(wù)總局的文件可以比照執(zhí)行。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于四川省等遭受強烈地震災(zāi)害地區(qū)延期申報納稅的通知》（國稅函〔2008〕409號）規(guī)定，延期時限由各省市在最長不超過三個月的期限內(nèi)自行核準。由此可見，辦理延期申報最長期限為三個月，和延期納稅期限相同。對于預(yù)繳稅款如何確定，一般有兩種確定方式：一是根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，應(yīng)按上月實際繳納稅款確定，無上月實際繳納稅款的，綜合征管軟件（CTAIS）通行規(guī)定是按其經(jīng)營期內(nèi)上推不超過12個月的月均實際納稅額確定。二是對于本期經(jīng)營情況變動大的納稅人，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕753號）規(guī)定，當納稅人本期應(yīng)納稅額遠遠大于比照上期稅額的預(yù)繳稅款時，延期申報則可能成為納稅人拖延繳納稅款的手段，造成國家稅款被占用。為防止此類問題發(fā)生，稅務(wù)機關(guān)在審核延期申報時，要結(jié)合納稅人本期經(jīng)營情況來確定預(yù)繳稅額，對于經(jīng)營情況變動大的，應(yīng)合理核定預(yù)繳稅額，以維護國家稅收權(quán)益，并保護真正需要延期申報的納稅人的權(quán)利。還有一個需要注意的問題是，預(yù)繳稅款的結(jié)算是否涉及滯納金問題。征管法及其實施細則的規(guī)定，納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定的預(yù)繳稅款額在規(guī)定的當期納稅期限內(nèi)進行稅款預(yù)繳，延期申報期滿后納稅人要在核準的延期內(nèi)辦理申報、稅款結(jié)算。根據(jù)國稅函〔2007〕753號規(guī)定，在辦理稅款結(jié)算之前，預(yù)繳的稅額可能大于或小于應(yīng)納稅額。當預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計退利息；當預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)在納稅人結(jié)算補稅時不加收滯納金。因此，稅務(wù)機關(guān)在核準的延期內(nèi)接受納稅人的申報，并進行稅款清算，對核準延期內(nèi)繳納的稅款不加收滯納金；納稅人預(yù)繳稅款大于實際繳納稅款的只退稅不計退利息，預(yù)繳稅款小于實際繳納稅款的不加收滯納金 需要公司的銀行流水賬，繳納稅款情況，填制延期申報表，還有公司的營業(yè)證照，公章，并且還需要在系統(tǒng)中進行申報。只是不繳稅，延后繳。