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什么情況下可以開差額征稅發(fā)票,需要稅局報備嗎?

84784999| 提問時間:2019 08/19 13:10
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
同學(xué)好, 差額征稅需要稅局核定的哦! 1、金融商品轉(zhuǎn)讓 銷售額=賣出價-買入價 不得開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專票),可以開具增值稅普通發(fā)票(以下簡稱普票)。 2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費 作為差額扣除的部分(即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費),不得開具專票,可以開具普票。其余部分可以開具專票。 其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項,不計入價外費用范疇。 3、融資租賃業(yè)務(wù) 銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅 可全額開具專票。 4、融資性售后回租服務(wù) 銷售額=取得的全部價款和價外費用(不含本金)-對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息 可就取得的全部價款和價外費用(不含本金)開具專票。 但2016年5月1日以后,融資性售后回租屬于貸款服務(wù),納稅人接受的貸款服務(wù),其進項稅額不得抵扣。 5、原有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) 根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可以選擇以下方法之一計算銷售額: ①銷售額=收取的全部價款和價外費用-向承租方收取的價款本金及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息 向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具專票,可以開具普票。其余部分可以開具專票。 ②銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息 6、航空運輸企業(yè) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款 納稅人接受旅客運輸服務(wù),其進項稅額不得抵扣。 7、客運場站服務(wù) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給承運方運費 納稅人接受旅客運輸服務(wù),其進項稅額不得抵扣。 8、旅游服務(wù) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用 選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,差額扣除部分(即向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用),不得開具專票,可以開具普票。其余部分可以開具專票。 提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的,可以就取得的全部價款和價外費用開具專票,其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除。 9、適用簡易計稅方法的建筑服務(wù) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的分包款 可以全額開具專票。 10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法的 銷售額=收取的全部價款和價外費用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款
2019 08/19 13:12
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