免費(fèi)問答

謝謝李老師，回答很詳細(xì)，關(guān)于第一點(diǎn)括號內(nèi)部分如何做賬呢？

你好，廠家給的銷售折扣會直接開在發(fā)票上，直接按發(fā)票金額做賬就可以了，還是這套賬務(wù)處理，只是金額有變動?！?收到采購發(fā)票 　　借：庫存商品 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 　　　　貸：預(yù)付賬款

如果對我的回答滿意的話，麻煩給個五星好評喲。

那虛擬賬戶又是什么？

你好，就是廠家給的返利屬于虛擬返利，返利金額是根據(jù)銷售數(shù)量打入一個虛擬賬戶，可以根據(jù)這個虛擬賬戶訂車，然后有折扣價錢。折扣價錢從虛擬賬戶扣減。

李老師辛苦了，這么晚還回答問題，虛擬賬戶的返利形成實(shí)際返利的條件是什么？

你好，這個應(yīng)該就是達(dá)到多少銷售數(shù)量或金額廠商會返多少，這個完全是由公司和廠商協(xié)商的喲。

那返利是做到某一筆業(yè)務(wù)上嗎？如果是以前已經(jīng)結(jié)算完成的業(yè)務(wù)，還需要把發(fā)票紅沖重開嗎？

你好，為激勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進(jìn)行獎勵，它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過對銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入，從而降低銷售利潤。 　　在商業(yè)活動中，為了達(dá)到促銷和及時回款的目的，企業(yè)通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價低于進(jìn)價銷售，它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。 　　根據(jù)會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為： 1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物的形式。例如：在一個月內(nèi)，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套； 2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款； 3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購買至5萬件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。 　　銷售返利處理 　　據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下， 　　購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。 1．達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物 　　銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計繳增值稅。 　　支付銷售返利方： 　　借：營業(yè)費(fèi)用 　　貸：庫存商品 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。 　　收到銷售返利方： 　　收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理： 　　（1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則： 　　借：庫存商品 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　?。?）若不開具增值稅專用發(fā)票，則： 　　借：庫存商品 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 2．直接返還貨款 　　支付銷售返利方： 　　銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。 　　借：營業(yè)費(fèi)用 　　貸：銀行存款等 　　但是在實(shí)務(wù)操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理： 　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　貸：銀行存款 　　因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。 　　收到銷售返利方： 　　收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出。 　　借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　3．沖抵貨款的形式。 　　國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應(yīng)按銷售折讓處理。 　　按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額。 　　銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。 　　如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項稅額。 　　支付銷售返利方： 　　支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。 　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　貸：銀行存款 　　收到銷售返利方： 　　收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項稅額。 　　借：銀行存款 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品）