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老師,這種情況下資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表該怎么填
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速問速答一、有關(guān)項目填報說明
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納稅人在第1至27行按資產(chǎn)類型填報留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失情況,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在第1行至27行應(yīng)填報總機構(gòu)和全部分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失情況,并在第29行填報各分支機構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失匯總情況。
1.第1行“一、現(xiàn)金及銀行存款損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的現(xiàn)金損失和銀行存款損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
2.第2行“二、應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
3.第3行“逾期三年以上的應(yīng)收款項損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失中,逾期三年以上的應(yīng)收款項且當(dāng)年在會計上已作為損失處理的壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
4.第4行“逾期一年以上的小額應(yīng)收款項損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失中,逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
5.第5行“三、存貨損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
6.第6行“存貨盤虧、報廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失中,存貨盤虧損失、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失以及存貨被盜損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
7.第7行“四、固定資產(chǎn)損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
8.第8行“固定資產(chǎn)盤虧丟失、報廢、損毀或被盜損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失中,固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失,報廢、毀損損失以及被盜損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
9.第9行“五、無形資產(chǎn)損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的無形資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
10.第10行“無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失”:填報納稅人當(dāng)年在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
11.第11行“無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護期限形成的損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的無形資產(chǎn)損失中,被其他新技術(shù)所代替或超過法律保護期限,已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值,尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
12.第12行“六、在建工程損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
13.第13行“在建工程停建、報廢損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失中,在建工程停建、報廢損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
14.第14行“七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
15.第15行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失中,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失以及被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
16.第16行“八、債權(quán)性投資損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
17.第17行“(一)金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”:填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
18.第18行“1.符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失”:填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的,符合財稅〔2015〕3號規(guī)定條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
19.第19行“單戶貸款余額300萬(含)以下的貸款損失”:填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中,單戶貸款余額300萬(含)以下的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
20.第20行“單戶貸款余額300萬元至1000萬元(含)的貸款損失”:填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中,單戶余額300萬元至1000萬元(含)的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
21.第21行“2.其他債權(quán)性投資損失”:填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的,除符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失以外的其他債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
22.第22行“(二)非金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”:填報非金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
23.第23行“九、股權(quán)(權(quán)益)性投資損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)(權(quán)益)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
24.第24行“股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)(權(quán)益)性投資損失中,因股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
25.第25行“十、通過各種場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的,按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
26.第26行“十一、打包出售資產(chǎn)損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的,將不同類別的資產(chǎn)捆綁(打包),以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
27.第27行“十二、其他資產(chǎn)損失”:填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的其他資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
28.第28行“合計”行次:填報第1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27行的合計金額。
29.第29行“分支機構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失”:填報跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)各分支機構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
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1.第1列“資產(chǎn)損失的賬載金額”:填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的對應(yīng)項目的資產(chǎn)損失金額。
2.第2列“資產(chǎn)處置收入”:填報納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。
3.第3列“賠償收入”:填報納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失,取得的相關(guān)責(zé)任人、保險公司賠償?shù)慕痤~。
4.第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”:填報納稅人按稅收規(guī)定計算的發(fā)生損失時資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
5.第5列“資產(chǎn)損失的稅收金額”:填報按稅收規(guī)定允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額,按第4-2-3列金額填報。
6.第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。
二、表內(nèi)、表間關(guān)系
?。ㄒ唬┍韮?nèi)關(guān)系
1.第16行=第17+22行。
2.第17行=第18+21行。
3.第28行=第1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27行。
4.第5列=第4-2-3列。
5.第6列=第1-5列。
(二)表間關(guān)系
1.第28行第1列=表A105000第34行第1列。
2.第28行第5列=表A105000第34行第2列。
3.若第28行第6列≥0,第28行第6列=表A105000第34行第3列;若第28行第6列<0,第28行第6列的絕對值=表A105000第34行第4列。
2019 05/29 15:38
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