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內(nèi)部控制測(cè)試就是多個(gè)穿行測(cè)試嗎?最近聽到一種聲音說穿行做1個(gè),而內(nèi)部控制是做多個(gè)穿行的,其方法是一樣的,都是對(duì)一個(gè)完整的循環(huán)全部的測(cè)試。 還有人說,內(nèi)部控制測(cè)試的方法與穿行的不一樣,穿行是1個(gè)完整的循環(huán),而內(nèi)部控制測(cè)試可以按照相關(guān)的控制點(diǎn)選取不同的樣本,即對(duì)A和B 控制點(diǎn)可以選10個(gè)樣本,對(duì)于C控制點(diǎn)可以選取5個(gè)樣本等等。
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速問速答首先穿行測(cè)試和內(nèi)部控制測(cè)試的目的是不一樣的,穿行測(cè)試是為了了解和評(píng)估內(nèi)部控制,控制測(cè)試是為了測(cè)試控制執(zhí)行的有效性,其次穿行測(cè)試通常只測(cè)試一筆,而內(nèi)部控制測(cè)試取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,需考慮交易發(fā)生的頻率、擬信賴的控制時(shí)間長度、預(yù)期偏差、其他審計(jì)證據(jù)、審計(jì)證據(jù)可靠性和相關(guān)性等因素,穿行測(cè)試是必須執(zhí)行的,而控制測(cè)試不是必須的。他們的共同點(diǎn)在于,都是測(cè)試內(nèi)部控制,測(cè)試的依據(jù)都是內(nèi)部控制范圍,穿行測(cè)試可能為控制測(cè)試提供審計(jì)證據(jù),實(shí)務(wù)中通常通過穿行測(cè)試識(shí)別出控制點(diǎn),在控制測(cè)試中針對(duì)這些控制點(diǎn)執(zhí)行控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。
穿行測(cè)試的結(jié)果也可被控制測(cè)試所利用,即起到所謂的“雙重測(cè)試”的作用。
2019 04/30 10:30
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